要发年终奖了当心6大“盲区”

　　“年终奖”成了白领一族们最期待的大礼。不过你想过吗，多发1元年终奖，却可能导致实际到手的钱“缩水”上千元，最多可能少拿上万元。昨天，快报请来税务专家为大家支招，如何躲开这些“危险”的年终奖交税“盲区”。
　　算账
　　多发1元，年终奖少得1154元
　　年终奖的个税是怎么算的？一般而言，根据既有规定，出于减轻个人纳税负担考虑，国家对年终奖采取了优惠计税的特殊方式。
　　具体说来，个人取得的年终奖金主要有两种计算方式：当个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额税率速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
　　当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额税率速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额；先除以12个月，按其商数来确定适用的税率和速算扣除数，年终奖个人所得税取得的年终奖适用税率速算扣除数。自从今年9月税法修正后，现行工资薪金所得的9级超额累进税率改为7级，扩大了3和10两个低档税率的适用范围。
　　举例来说，市民小刘今年底的年终奖为18000元，他的同事小宋年终奖为18001元（假设两人月工资都超过3500元）。小刘要纳的税额计算方法是：18000121500元。对应税率及速算扣除数为1级的3、0，应纳税额1800030540元，除去纳税额后，小刘实际到手的年终奖金额为17460元。
　　多了1元，小宋又得缴纳多少钱？因为1800112的商数大于1500元，所对应税率及速算扣除数为第2级，分别为10、105，应纳的税额18001101051695。1元，税后所得16305。9元。跟小刘相比，小宋实际到手的年终奖反而少了1154。1元。
　　分析
　　“多发少得”的盲区共有6个
　　南京国信税务师事务所董事长孙洋介绍，实际上，个税各个纳税区间的起点，均为税率变化的“临界点”，比如18000元（150012）、5400元（450012）、108000元（900012）、420000元（3500012）、660000元（5500012）、960000元（8000012）等。
　　当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3提高到10。当然，纳税人的纳税额也会相应地大幅增加，由此才会出现年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。这被业内称为“盲区”，是我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。
　　不过随着年终奖总额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到两个刚好相抵（或称“平衡点”）时，这种情况会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。
　　因此，找出每一级税率对应的“临界点”和“平衡点”，就能帮你有效地躲开“多发少得”的情况。比如，当小宋的年终奖为18001元，比小刘少拿钱，但当小宋的年终奖超过19283。33元时，这种情况将得到扭转，真正实现“多拿多得”。这个19283。33，就是这一级的“平衡点”。
　　按照税务专家计算，这6个盲区分别为：〔18001元19283。33元〕、〔54001元60187。50元〕、〔108001元114600元〕、〔420001元447500元〕、〔660001元706538。46元〕、〔960001元1120000元〕。
　　支招
　　企业可找专业人士提前规划
　　孙洋建议，企业在发放年终奖时，需要合理安排好金额，尽量避开那些“临界点”数额。除了计算员工税前收入外，还要计算税后的收入，防止出现“不升反降”的情况。企业如果想规避这方面的问题，最好找一个税务师事务所提前进行相关安排。
　　不过，即使白领发现自己的年终奖正好进了“盲区”，想要重新调整年终奖，还是存在一定操作上的难度。据孙洋介绍，目前我国的个税是由企业代扣代缴，一般员工工薪也是按照薪酬制度来结算的。企业财务人员往往没有时间去一一核算员工的年终奖是否处于“盲区”。一般来说，如果是规模较小的公司，可以通过协商等方式将年终奖避过“盲区”。但不少大公司的薪酬制度比较严格，员工的薪酬发放无法临时变更，如果员工个人想调整，可行性不是很大，只能“认栽”了。不过如果是企业中高层，这一问题则比较好解决：中高层收入结构较为多样化，企业财务可以通过规划，调整好年终奖金额。
　　“陷阱”怎么躲？
　　拆开奖金或调整工资奖金配比
　　分拆后填到工资少的月份
　　何芸（化名，北京某文化公司会计，从业超过十年）：
　　我们发半年奖的时候偶尔会有，一般会出现这种情况的也都是领导了，我们就跟他打个招呼，然后看一下他哪几个月工资比较少，就拆成四五个月的，填进去。这个操作肯定会增加我们的工作量，但这个办法也不是都管用，如果年终奖有那么高的单位，平时工资可能也不少，如果这么操作的话，反而可能扣的税更多。
　　调整工资和奖金配比
　　马靖昊（财税专家）：
　　想解决这个问题，其实财务人员可对企业的整体薪酬做一个纳税筹划，计算一下工资和奖金的分配比例。比如，如果一个员工的名义工资是10000元，加五险一金的话，企业的用工成本是14410元，但扣完个税和五险一金之后，员工实际拿到手的现金只有7454元。所以在考虑个税缴纳问题的时候，单纯考虑年终奖，不如把整体薪酬情况综合筹划。
　　“陷阱”如何填？
　　按年计税，按次预交，多退少补
　　张广通（中央财经大学税务学院副院长）：
　　想从根本上解决问题，必须改变个人所得税的收取方式，改成“按年计税，按次预交，多退少补”的形式。“按年计税”就是个人所得税要根据你这个人的年收入来计算，年终奖和工资都是你的收入，一年一统计，就不会出现分开计算的问题。
　　但如果每年只收一次税，工作量就会很集中，这样也不利于纳税的均衡性，所以可按月预缴一定的费用，还是由单位来代收代缴。
　　这个预交费用因人而异，可以通过你上一年的个人所得税算出一个数来，例如你去年每月平均下来要缴纳2000元的个人所得税，那么下一个年度，每月就先预缴2000元；到了年底汇算清缴，每个人都要申报一年的收入，再计算出你应该缴纳的所得税额，然后多退少补。这样的所得税制度，才应该是未来税制改革的方向。