增值税申报具体怎么操作？我们来分析一下

　　你了解增值税申报吗？
　　今天就给大家来介绍这方面的知识，希望可以对大家有用。
　　说起增值税进项税抵扣，就不得不说增值税一般纳税人申报表附表2。
　　附表2弄清楚其实就弄清楚了增值税进项抵扣，任何理论政策的东西最终都要落实到填表实操上，所以不管我们出台了多少进项税抵扣的规范性文件，其实我们都能在申报表找到其对应的位置。
　　财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？ （此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看）
　　当然，我们学习，从申报表上还能反向归纳总结一些政策，方便大家理解理论的文件。二哥觉得看申报表学习增值税，真的是非常有效的。
　　附表2第三部分，有个待抵扣进项税额，这部分比较特殊，一般人你还真用不上！
　　而且其存在感也不高，其数据也不好直接过到主表进项税中去，说白了，这部分有点像一个数据池，数据池的名字我们叫待抵扣，顾名思义那就是已经勾选认证但是尚未抵扣的部分。
　　翻一翻填表说明，填表说明真的说得比较简单！
　　从填表说明我们只能知道，这些栏次适合两类情况填写。
　　1、按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额
　　2、按税法规定不允许抵扣的进项税额
　　但是填表说明没有明确说明具体是哪些情况，那实际工作中，到底哪些情况会涉及到这些栏次呢？
　　1、辅导期纳税人，虽然目前还有辅导期纳税人的规定，但是实际上呢？以前发票认证后还有稽核，稽核相符出了通知书才能抵扣，现在增值税发票勾选平台，其实销售方在开具上传后就有稽核了，可以说稽核是实时的，一旦发票作废、红字，购买方都无法查询到需要勾选的发票。
　　所以这种情况其实也基本名存实亡了。
　　当然，我们可以具体再来学一下。
　　辅导期，顾名思义，我还不完全放心你，还要对你进行特殊管理。你就理解为考察期嘛，有点类似临时工没转正的感觉。
　　既然是临时工，那你很多正式工享有的权利你就没法享受了全了。
　　比如限量限额发售专用发票；交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；特定情况下领购时候先按3%预缴增值税。很惨，但是毫无办法，毕竟专票的重要程度堪比人民币，有＂前科＂或者新入行的都要重点监管一下才能放心转正。
　　增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第43号）第十一条规定 主管税务机关应当加强对税收风险的管理。对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理，具体办法由国家税务总局另行制定。
　　具体办法由国家税务总局另行制定，目前指的就是《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号印发）的规定。
　　按照40号文规定，主管税务机关可以在一定期限内对新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业以及在登记为一般纳税人后发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的企业实行纳税辅导期管理。对前者的辅导期为3个月，对后者的辅导期为6个月。所谓＂辅导期＂，其实就是加强监督并课以一定限制。
　　所以说你看看都是什么企业有这种待遇，要不就是新来的，要不就是犯过错的。纳入辅导期管理可没那么自由自在了，前面我们说了一些特殊对待，今天我们主要重点讲讲辅导期纳税人抵扣的问题。
　　不同于非辅导期纳税人＂当月认证，当月入账抵扣＂，辅导期纳税人实行的是＂当月认证，比对无误后抵扣＂。
　　40号文第七条规定辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
　　第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
　　二哥税税念公司辅导期为2019年4-6月份。4月份收入为0，取得认证相符的2份金额为100000元、税额为13000元的增值税专用发票，当月未取得《稽核结果通知书》。
　　4月份会计处理：
　　借：库存商品100000
　　应交税费－待抵扣进项税额13000
　　贷：银行存款113000
　　申报表这样填写
　　5月份无收入，也未取得增值税专用发票，但5月取得了主管税务机关通过《稽核结果导出工具》导出的发票明细数据及《稽核结果通知书》。
　　5月份会计处理：
　　借：应交税费－应交增值税（进项税额）13000
　　贷：应交税费－待抵扣进项税额13000
　　6月申报5月增值税时候申报表这样填写。
　　2、外贸企业出口退税
　　无生产加工能力的外贸企业，出口货物劳务、跨境应税行为采用＂免退＂办法办理出口退税，根据财税(2012)39号的规定，外贸企业应分别核算内外销库存和进项税额，同时根据税务总局公告2012年第24号的规定，外贸企业用于出口退税的进项税额不得抵扣。
　　外贸企业用于退税的进项税是不得抵扣的，外贸企业纯出口的增值税进项税额应填写在增值税纳税申报表附表二＂三、待抵扣进项税额＂处，不得参与计算抵扣。
　　正常来说，外贸企业每退一笔税款，待抵扣进项税额中应相应减少。
　　现在很多地方申报表取数规则上，附表2的第35、26、27也会自动获取当期你进行了退税勾选的数据。
　　2021年6月，二哥税税念公司勾选了两张用于退税的增值税专用发票。
　　当期，其他用于抵扣的发票勾选情况如下：
　　当期勾选的所有票据汇总情况如下：
　　最后，当期增值税申报表填写如下：
　　a、35栏其他栏次，相当于把平台所有勾选了（不管什么用途）的专票都取到这里。
　　b、具体又根据不同的勾选用途分别取数到附表2其他的相应栏次。
　　用于退税用途的，由于不参与抵扣，所有直接取数到待抵扣进项税栏次列示。
　　c、用于抵扣的则取数到当期抵扣栏次。
　　通过这样填写，你会发现，这样其实完成了一个勾选数据的完整体现。根据各种用途分别体现在申报表的不同位置。
　　你也同时会发现，待抵扣栏次数据本身不会计入当期进项税抵扣的数据统计中，所以这个栏次的数据意义更多的在于是展示统计，也正是因为如此，很多纳税人可能退税勾选的数据根本不会填写到申报表上（系统自动取数的除外）
　　而且实际中很多地方出口退税涉及的待抵扣进项税额征税部门不管，退税部门也不怎么看，所以大家也都没管而已。
　　3、不抵扣勾选填写
　　如果我们取得的专票本身就知道是用于不得抵扣的项目，那么增值税进项税是不得抵扣的，那么这个时候我们就可以选择不抵扣勾选，申报时候就填写26、27、28栏次。
　　二哥税税念公司当期采购一批洗衣液，取得13%专用发票1份，金额10万，税额1.3万，该批洗衣液购买时候用途就已经定了，全部用于发放职工，属于集体福利。
　　之前我们可能为了防止滞留票出现，我们会先勾选抵扣再转出。
　　取得增值税发票报销并勾选确认
　　借：管理费用-职工福利费 10万
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 1.3万
　　贷：银行存款11.3万
　　当期同时转出处理
　　借：管理费用-职工福利费 1.3万
　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1.3万
　　当然，这样感觉很麻烦，又是抵扣，又是转出的。
　　增值税发票管理系统2.0版提供了不抵扣勾选功能，那么我们如果判定取得的专票就是不抵扣的范围，我们完全可以通过这个功能来勾选确认不抵扣。
　　这种情况下，在综合服务平台上选择＂不抵扣＂功能后，后续本张票就不会存在滞留票信息的情况了，因为其本抵扣联信息通过购买方确认勾选就已经上传稽核系统，只不过被打上了一个不抵扣的用途标识而已。
　　申报填写的时候，这部分认证不抵扣的就填写到26、27、28去。
　　其实这也就完事了。
　　当然，这里需要大家注意的是，有些地方的税务局设定的申报表其本身35栏次局不取不抵扣勾选的数据，那你勾选了不抵扣勾选的发票，你也可以不用填写，其实这个也行。
　　当然最合理的填法还是展现一个专票的认证抵扣过程，不管专票勾选后抵扣不抵扣，我们都给体现这个过程出来。
　　以上就是待抵扣栏次的主要用法，对于后两种，其实实践中也有地方根本不填写，比对也不会出问题，这个视同各地情况而看，所以，待抵扣栏次真的很少人会用了。
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