残疾人就业保障金相关政策解读及税收优惠

　　一、什么是残疾人就业保障金？
　　残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的残疾人就业扶助资金。
　　二、用人单位为什么要缴纳保障金？
　　残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。
　　三、保障金的主要用途是什么？
　　保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。
　　四、最新的残疾人保障金税收政策。
　　1.实行分档征收。
　　将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。
　　2.免征小微企业残疾人保障金。
　　对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人保障金。
　　3.明确社会平均工资标准口径。
　　残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍执行，社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资所组成。
　　五、残疾人保障金计算及缴纳方法。
　　残疾人保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际招录的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
　　通俗的来说就是用人单位在职职工人数以66人为标准，用人单位在职职工人数大于30人且小于等于66人，则招录1个残疾人即可免缴残疾人保障金，用人单位职工人数大于66人且小于等于132人，则招录2个残疾人即可免缴残疾人保障金，后续依此类推即可。
　　招录减免残疾人保障金的残疾人需达到以下要求：
　　1.依法与招录的残疾人签订一年以上劳动合同或其他服务协议。
　　2.为招录的残疾人足额缴纳了相关养老、医疗、失业、工伤等社会保险。
　　3.通过银行等金融机构按月支付不低于用人单位所在区县适用的最低工资标准的工资。
　　4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
　　5.每年6月底前向残疾人就业服务机构申报上年本单位实际招录的残疾人人数，以便于每年7月至12月向税务机关申报残疾人保障金。
　　六、招录残疾人其他税收优惠政策。
　　1. 增值税税收优惠：对招录残疾人的单位和个体工商户，月招录的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且招录的残疾人人数不少于10人（含10人）；按招录残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。招录的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由当地政府批准的月最低工资标准的4倍确定。月应退增值税额=纳税人本月招录残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。
　　2. 土地使用税税收优惠： 对在一个纳税年度内月平均实际招录残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于 25%(含 25%) 且实际招录残疾人人数高于 10人 (含 10人 ) 的单位,减半征收该年度城镇土地使用税。
　　3. 企业所得税税收优惠： 企业招录残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。