这几笔高难度会计分录，90的会计不会写

　　有人说，会计每天接触最多的是：钱！
　　不对！咱会计人每天接触最多的明明是：报销单 ！！！
　　拿到原始单据后，会计就要开始疯狂地编写会计分录了，怎么说呢？这事说难也不算难，但说容易吧，也绝非容易。有些棘手的账务处理，连老会计都得头疼上几天。譬如···
　　最近，有蛮多朋友私聊初级君咨询编写会计分录的难题，初级君总结到财会人经常遇到而又被难倒的会计分录有以下这些：
　　1
　　实际交税比发票税额
　　多交或少付1分钱怎么办
　　相信有不少会计都碰过这问题，自己经手开出来的发票，票面白字黑字写着是多少税额，丝毫不差地入账了。等到报税的时候，申报系统自动计算的结果却给你整多了个＂0.01元＂出来···
　　强迫症的小编，眼里可容不下＂零头＂，这就把教程搬来给大家了。
　　（1）实际交税＞计提税费 ，假设申报系统计税与票面税额相差0.01元：
　　借：营业外支出 0.01
　　贷：银行存款 0.01
　　（1）实际交税＜计提税费 ，假设申报系统计税与票面税额相差0.01元：
　　借：银行存款 0.01
　　贷：营业外收入 0.01
　　2
　　政府补贴收入
　　稳岗补助、即征即退、先征后退
　　以往企业收到政府的补贴收入，会计们都会毫无疑问地记入＂营业外收入＂科目。自《企业会计准则第16号——政府补助》修订后， ＂营业外收入＂就多了个兄弟叫＂其他收益＂ ，这下又让小伙伴站不住脚了！
　　但如果你所在的公司是执行《企业会计制度》或《小企业会计准则》的，收到政府补贴，账务处理可简单了！因为只有《企业会计准则》才设＂其他收益＂这个科目，只适用于执行《企业会计准则》的公司。
　　适用《企业会计制度》或《小企业会计准则》 的公司，收到稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等政府补贴，分录如下：
　　借：银行存款
　　贷：营业外收入--政府补贴
　　适用《企业会计准则》的公司 ，经营期间取得的政府补贴收入，是与过去成本费用相关的，贷方计入＂其他收益＂或＂营业外收入＂科目；取得的政府补贴收入，是与将来成本费用相关的，贷方计＂ 递延收益 ＂科目。
　　与过去费用相关这里的 ＂营业外收入＂和＂其他收益＂怎么区分？
　　注意 ：这里的正常政府补贴收入，可理解为一些常见的补助，如：稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等；非正常政府补贴可理解为客观偶然事件、自然灾害导致企业损失，政府给予的经济补助。
　　与过去相关：
　　借：银行存款
　　贷：其他收益/营业外收入
　　与将来相关：
　　借：银行存款
　　贷：递延收益 （此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看）
　　3
　　进项税转出
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，如有以下情况的，不得抵扣销项税，也就是要做进项税转出啦!
　　小编总结了一下，常见进项税转出的情形有以下两种：
　　1）购入产品或货物用于集体福利；
　　案例：会计网公司购进一批货物，用于奖励优秀员工，会计现需做进项税转出。
　　借：应付职工薪酬--职工福利费
　　贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税转出)
　　2）资产发生非正常损失
　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
　　贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　无论以上哪种情况，
　　最后都需要结转增值税哦！
　　借：应交税法-应交增值税(进项税转出)
　　贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)
　　4
　　汇算清缴年年做
　　企业所得税年年补
　　每年的企业汇算清缴，会计师事务所多少都会抓到一点甚至更多的账目来调整税额的。假设，要补税的话，怎么入账呢？
　　汇算清缴后，扣缴企业所得税
　　借：应交税费-应交所得税
　　贷：银行存款
　　补计提企业所得税
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费-应交所得税
　　结转以前年度损益调整
　　借：利润分配-未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
　　总结： 如果不想在汇算清缴被揪出来补大笔税费的，平时就该把各项费用比例都控得牢牢的，省去不少麻烦。
　　都学会了吗？还没学会的记住收藏，下次遇到这种头疼的分录，就有作业可以抄了！
　　* 文章来源：财税新鲜事儿、会计小师妹
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