不允许税前扣除的罚金罚款包括哪些？

　　一、不允许税前扣除的罚金罚款包括哪些？
　　根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待。要看性质。
　　国税发〔2000〕84号第六条规定：除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
　　（一）贿赂等非法支出；
　　（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
　　（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
　　（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
　　第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。
　　国税发〔1997〕191号第二条规定：关于逾期还款加收罚息处理问题纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
　　二、企业所得税汇缴时，哪些营业外支出可以在税前扣除？
　　一）企业所得税汇缴时，营业外支出科目中可以在税前扣除的项目有：
　　1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义：《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　2、经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0。5的坏账准备可在税前扣除。
　　3、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除。
　　二）企业所得税汇缴时，营业外支出科目中不可以在税前扣除的项目有：
　　1、各种赞助支出不得税前扣除。
　　2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。
　　3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。
　　4、损赠支出（纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除）。
　　5、财产损失。
　　6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0。5的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。
　　7、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。
　　8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金，不计入企业的应纳税所得，因此，发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除。
　　9、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。
　　10、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。
　　罚款罚金税不能扣除的情况贿赂等非法支出、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金时不能够扣除。罚款是代表着行政部门的因为企业或者是个人、组织由于一些错误进行的处罚，但是罚款罚金有一些是不用进行扣税的，每一种情况需要更加清楚。
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