对技术资产审计与技术创新战略管理研究论文

　　一、引言。
　　在我国，无论是高科技行业还是传统行业，向来重视硬件设备。近年来，随着知识经的
　　兴起，对软件知识也越来越重视，技术资产作为一种战略性资源，决定着企业的经营成败，且技术能力的评价极端复杂，难以用定量方法表达和计量，很多企业对其重视不足，最终导致难以制定出符合自身技术能力的技术创新战略。
　　企业的技术创新战略有多种，典型的有技术领先战略、追随者战略、仿制战略或低成本战略等，不同的技术创新战略对企业的技术能力有不同的要求。比如领先者战略对企业的技术能力有很高的要求，而仿制战略对其要求就相对低得多。因此，创新战略管理过程中，企业的技术能力是拟定创新战略的重要依据。
　　技术知识具有隐含性、系统性、道路依赖性的特点，而且技术的使用与企业组织、文化与战略相互联结和相互适应，因此技术能力的评价是个多维度、多因素的综合评价。另一方面，现在的技术呈现出变化迅速和相互融合的趋势，技术变化的不确定性使得技术能力评价必须从现在价值和潜在价值的协调多角度来进行。学者Adler和Sbenbar将技术能力分为四个维度：技术资产、组织资产、项目管理、外部资产。许庆瑞认为，技术能力虽然包含多个维度，但基础和核心仍是技术资产。因此，为了准确评价技术资产的优劣，客观评价自身技术能力，企业有必要在技术创新战略管理的过程中引入工具，用审计的原理、方法对技术资产进行清点、审查、监督即技术资产审计。
　　二、技术资产与技术资产审计。
　　1、技术资产。
　　技术资产是指含有技术内容的无形资产。它是由技术方案、证书、图纸等直接载体或与技术相关的有形资产等间接载体来展现的技术产品或商品、智能形态的技术成果。技术资产是企业拥有的具体技术，包括产品技术、工艺技术与支持技术。这三类技术可以通过企业的产品开发能力，工艺创新能力和技术获得能力得到体现。与技术有关、或者其核心内容是技术的资产称为技术资产。所以，技术资产审计的重点是技术的审计。以技术为核心的技术资产大多是以静态的专利、产品、图纸、资料、工艺、制度等形式表现出来，对诸如此类的静态的技术资产审计并不难，难就难在对技术本身的审计。技术本身是一种知识、技能、诀窍、能力等体现的综合体，难以描述和量化，所以其审计就显得非常困难，故称其为动态技术产。
　　2、技术资产审计。
　　技术资产审计是用审计的原理、方法对企业技术资产进行清点、审查、监督的一种管理活动。基本程序是首先确定技术资产的种类，然后清点企业的技术资产，评价技术资产的质量与数量，并采用高标准定位法与行业标杆进行比较，从而发现问题，找出差距，采取措施进行调整。企业出于商业秘密保护原因，技术资产审计一般采取内审制度。但出于不同要求，比如对技术预测的审计，涉及技术发展趋势的预测与把握，是一项复杂性的工作，是一种高级活动，涉及技术轨道、技术前景和市场前景的预测，企业仅依靠内部技术人员和管理人员，恐怕难以准确把握，这时就有必要聘请外部知名专家和学者进行决策，也可以向他们请教或咨询。为保证企业技术资产审计取得实效，保证企业沿着正确的轨道前进，企业有必要成立审计小组，使这项工作经常化、正常化、规范化开展起来〔1〕。
　　三、以战略管理为目标的的技术资产审计。
　　1、技术资产存量审计。
　　技术资产存量审计的内容包括：清点企业技术资产存量、存在形式、所属部门及相关控制人。技术资产与人力资源密切相关，如技能、操作工艺、使用方法、新产品开发技术、新产品开发组织能力。掌握关键技术的人才的流失，使企业蒙受损失。
　　技术资产存量审计可以帮企业摸清技术家底，同时可以发现企业急需的技术是否缺少储备，发现具有巨大潜在价值的技术存储，暴露出现有技术储备同竞争对手之间的差距，也会发现在哪些方面企业具有明显的技术优势，便于管理着清楚自己的技术资产存量以及由此展现出来的能力。技术存量的清点不是审计的最终目的，最终目的是为未来做准备，保证未来的技术发展不存在偏差，从而减少失误〔2〕。技术资产中，由于不同技术对象对竞争能力的影响是不同的，因此，技术创新战略管理要求企业按照对竞争能力的影响即战略重要性原则对技术进行分类。
　　2、技术类别审计。
　　企业的技术是一个繁杂的体系。根据技术在竞争中的地位即战略重要性原则，可分为基础技术、特色技术、关键技术。基础技术是企业进入某种经营业务所需要的技能，被广泛用于现有经营业务中。此类技术已被竞争对手所广泛掌握和应用，在市场上会因缺乏特色而不再具有竞争优势，但对于拟进入相关经营领域而缺少这种技术的企业仍是不可或缺的。
　　特色技术是企业独家掌握的专有技术，具有独占性，能给企业带来独享利润。关键技术是保证企业或其经营单位能在一定时间内具有最显着竞争优势的技术。它是企业战胜其竞争对手、增强其竞争地位的主要力量。掌握这种技术是保证企业成功地经营某种业务所必需的。
　　通过技术类别审计，企业可将现有的和正在研究与发展中的所有技术分门别类，便于鉴别它们的战略重要性程度，为进一步的战略拟定和管理做好准备。对技术类型的划分是以技术的战略重要性为标准的，具有相对性，即同样的技术在某种经营业务中可以是基础技术，而在另一种经营部门中可能成为关键技术，在第三种场合下可能是试验中的技术。
　　上述的技术分类，只是提供了企业处于一定环境和技术能力条件下的一种静态印象，而技术在竞争中的作用和影响是随时间变化而变化的，因此要把时间考虑进去，从更加动态的角度审计技术资产。
　　3、技术生命周期审计。
　　技术的发展经历了由产生到成熟再到淘汰的过程，根据技术的生命周期，技术的发展分为初生阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段，相应地可以把技术分为初生技术、发展中技术、成熟技术和下降的技术等。
　　技术发展的初创阶段，技术的发展速度非常缓慢，需要克服大量难题。随着技术的日益完善，再想获得重大改进十分困难，到达技术极限后，若再追加投资，其效率是很低的，甚至无法收回投资，跌入创新陷阱，造成重大损失，甚至危及企业的安全。因此，及时把握技术极限就显得非常重要。预示技术极限的征兆有：
　　（1）研发部门的效率明显下降。
　　（2）研发部门中某一部分不能按时完成任务。
　　（3）趋向于改进工艺而不是改进产品。
　　（4）竞争对手的出现，他们采用迥然不同的技术方案。
　　（5）不同竞争对手间，虽然其技术投入相去甚远，但其产品性能无甚差别〔2〕。这些征兆的出现，预示该技术已经达到它的极限，这时应及时从事替代技术的研发，而不应再投资现有技术的改进。
　　由此可见，企业完全有可能对技术变革进行管理。如果企业遵照技术发展规律，认清自身技术发展所处的阶段，就可以准确把握技术极限的到来，管理好技术的更替并进行投资管理，从而更加适应战略管理的要求。
　　4、技术投资审计。
　　技术投资形式可分为三种：一是购买别人的技术；二是自己开发技术；三是合作开发技术。企业的技术投资，完全根据企业自身的技术能力来确定，并与企业的发展战略相匹配。
　　企业投资的技术一定是决定企业成败的关键技术、特色技术，而不应该是基础技术、成熟技术。对技术投资时要考虑自身情况，比如企业实力较弱，则不应该投资研发中或试验中新技术，但可予以关注，加以监视。当企业有相当的发展前景和经济实力时，则可以适当投资处在研发、试验阶段的技术。
　　5、技术定位审计。
　　为了制定合理的技术创新战略，企业需要对自身技术进行合理的定位。技术定位是技术创新战略的基本内容，没有合适的技术定位，就谈不上技术战略。
　　企业应在充分了解自身技术资产的基础上，对技术进行预测。技术预测是决策的前提，是对未来发展趋势的把握，是技术专家基于技术的主观预测，对技术发展态势综合分析后作出的结论，并借助外推法、前兆预测法、因果法、概率法等，对技术的发展趋势作出客观预测。在技术预测时，要把握技术范式、技术轨道、技术逻辑、技术极限等重要概念，科学进行预测。技术预测方法以及在预测过程中是否考虑了这些问题，在审计时都要进行一一检查，以确保审计不走过场，做到审计取得实效〔3〕。
　　通过技术预测，就可以对关系到企业战略的重大发展趋势有一个明确估计，并以此为指导计划的制定，以求在未来市场中占得先机。完成了技术预测后，就进入技术定位审计的阶段了。企业的技术定位是基于现有公司资源的最好技术方案。即在技术开发上，大致判断出是要做行业领先，做行业跟随者，还是通过仿制，以较低成本开拓市场。技术定位审计完成后，企业基本可以明确技术战略的方向。
　　6、包含技术的产品与组合审计。
　　大多数技术都是以产品为载体的，因此，对技术的审计可转化成对产品的审计，其主要内容是看技术产品是否先进并保持竞争优势。产品审计要把握两个维度，一是技术先进程度，即根据每种产品的技术先进性，也就是产品中所含的技术进行初步分析，是以前沿技术为主，还是以成熟技术为主。二是技术的成长能力，即通过技术生命周期审计，判断技术发展所处的阶段。经过每种产品在两个维度的分析，可以看出公司产品的组合规律以及产品的竞争性和未来的市场前景，作为拟定战略的参考依据。
　　四、审计结论。
　　技术资产审计的目的是为了弄清自身技术能力，明确创新战略方向，提高创新战略管理水平。审计评价的具体内容包括：技术资产存量，存在形式等。技术资产质量情况，其先进程度、市场竞争性，对技术未来发展趋势的明确估计。技术组合的科学性，技术投资的合理性，技术定位准确程度。通过与其他领先企业的比较，给出企业技术资产的优势与不足的审计结论，并提出改进意见与措施。通过以上审计工作，企业就可以在洞察自身技术能力，并对未来技术发展趋势准确把握的基础上明确创新战略管理方向，提升战略管理水平。