一起学注会（税法财政部税务总局规定的其他增值税优惠）

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　　一起学注会（税法-财政部、税务总局规定的其他增值税优惠）
　　【知识点】财政部、税务总局规定的其他增值税优惠
　　一、财政部、国家税务总局规定免税项目：
　　1.资源综合利用产品和劳务：
　　纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例 30%、50%、70%、100%4 个档次。
　　2. 免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。
　　包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。
　　3.粕类产品：其它粕类饲料免征增值税。
　　豆粕属征税饲料（9%，还有宠物饲料、饲用鱼油等）。
　　4.制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。
　　5.有机肥产品：纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
　　6.研发机构采购设备增值税政策。
　　为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购的国产设备， 按规定实行全额退还增值税。
　　了解对研发机构或研发中心、研发费用标准的要求。
　　7.城镇公共供水企业缴纳水资源税所对应的水费收入，不计征增值税。
　　8.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
　　9.社会团体收取的会费，免征增值税。
　　10.对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奧组委免费提供的，与北京 2022 年冬奧会、冬残奧会、测试赛有关的服务，免征增值税。
　　11.创新企业境内发行存托凭证，免征增值税。
　　12.符合条件的扶贫捐赠免征增值税处理
　　自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构 直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税 。
　　13.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入免征增值税。
　　14.广播影视的免征增值税
　　包括：对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入。
　　二、对小微企业增值税优惠：
　　1.起征点规定：
　　2019 年 1 月 1 日起，发生增值税应税销售行为，合计月销售额 未超过 10 万元 （季度销售额未超过30 万元）免征增值税。
　　扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税。
　　其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。
　　2.阶段性政策：自 2020 年 3 月 1 日至 12 月 31 日，对湖北省的增值税小规模纳税人，免征增值税；对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。
　　销售额=含税销售额 （1+1%）
　　应纳税额=含税销售额 （1+1%） 1%
　　三、其他相关规定
　　1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算不得免税、减税。
　　2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。 放弃免税后，36 个月内不得再申请免税 。
　　3.纳税人发生应税销售行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
　　4.纳税人放弃免税权。
　　（1）生产和销售免征增值税的应税销售行为的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的 次月 起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。
　　（2）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其发生的应税销售行为可开具增值税专用发票。（3）纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部应税销售行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也 不得根据不同的销售对象选择部分应税销售行为放弃免税权 。
　　（4）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、劳务、服务、无形资产、不动产所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
　　（5）纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税。
　　【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。
　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得再申请免税
　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人
　　『正确答案』D
　　『答案解析』选项 A，不可以选择部分放弃免税权；选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案；选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 36 个月内不得再申请免税。
　　【例题·多选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。
　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
　　B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税
　　D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记一般纳税人
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
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