刘尚希保持合理的宏观税负水平构建促进公平竞争的税收制度

　　欧阳剑环  中国证券报·中证网
　　中证网讯（记者 欧阳剑环）中国财政科学研究院院长刘尚希日前在＂创新友好型税收制度＂研讨会暨智库成果发布会上表示，税制改革要以税收法定和创新宏观环境优化为出发点，以税收收入制度和税收征管制度的相互适应和协调为着眼点，将创新理念真正融入到现代税收制度建设中去。
　　刘尚希认为，税收制度从整体上激励创新应考虑四个基本条件。一是在分配激励方面，要保持合理的宏观税负水平。宏观税负水平反映出国民收入宏观分配状况，关系到企业、居民的可支配收入以及社会对税收制度的评价。一个相对稳定而合理的宏观税负水平，是激励创新的基石。
　　＂何为合理的宏观税负水平尚存争议，必须整体考虑。＂刘尚希认为，首先，宏观税负的高与低是一个统计学问题，可观测、可计量。影响创新的条件是＂能不能＂创新。其次，宏观税负的轻与重是一个社会学问题，难以直接观测。影响创新的动机是＂值不值＂创新。此外，从宏观税负的稳与变来看，合理的宏观税负水平应是稳定的、可预期的。这样，企业、创业者、投资者都能获得相对稳定的税收环境，有利于稳定创新行为。
　　二是在市场激励方面，要构建促进公平竞争的税收制度。刘尚希强调，公平税负是推动企业创新，激发市场创新功能的基本条件。从税收收入制度看，要紧随产业组织形态的变化完善税收制度。比如，电子商务、数字金融、共享经济等模式不断涌现，对这些新业态不征税并不会激励创新，而保护创新的举措恰恰是要通过征税营造公平和中性的税收环境。从税收征管制度看，要以有效征管和良好纳税服务形成公平规范的税收环境。此外，要从税收收入制度和税收征管制度改革整体考虑两者的适应性程度。税收收入制度的复杂程度决定了税收征管的难度，而税收征管能力反过来限定了税种及其模式的选择。因而应统筹实现税收收入制度和税收征管制度的相互适应、相互协调。
　　三是在行为激励方面，要基于创新行为进行税收制度改革。＂创新的结果是不可预料的，其不确定性特点要求税收制度的激励设计应当以创新行为作为基准。＂刘尚希认为，有必要深入把握各类创新行为的特征、条件、行为策略、风险差异等，从行为主义出发，基于创新行为来进行税收制度设计。
　　四是在社会激励方面，设计有利于人力资本积累的税收制度。刘尚希表示，税收制度要有利于全社会各类主体积累人力资本。要完善促进企业积累人力资本的税收激励，如减少企业研发人力成本，针对员工培训给予税式补贴；完善促进个人积累人力资本的税收激励；完善促进社会积累人力资本的税收激励，例如针对社会大众的教育、医疗机构给予税式补贴。