刘尚希保持合理的宏观税负水平构建促进公平竞争的税收制度

　　欧阳剑环中国证券报中证网
　　中证网讯（记者欧阳剑环）中国财政科学研究院院长刘尚希日前在创新友好型税收制度研讨会暨智库成果发布会上表示，税制改革要以税收法定和创新宏观环境优化为出发点，以税收收入制度和税收征管制度的相互适应和协调为着眼点，将创新理念真正融入到现代税收制度建设中去。
　　刘尚希认为，税收制度从整体上激励创新应考虑四个基本条件。一是在分配激励方面，要保持合理的宏观税负水平。宏观税负水平反映出国民收入宏观分配状况，关系到企业、居民的可支配收入以及社会对税收制度的评价。一个相对稳定而合理的宏观税负水平，是激励创新的基石。
　　何为合理的宏观税负水平尚存争议，必须整体考虑。刘尚希认为，首先，宏观税负的高与低是一个统计学问题，可观测、可计量。影响创新的条件是能不能创新。其次，宏观税负的轻与重是一个社会学问题，难以直接观测。影响创新的动机是值不值创新。此外，从宏观税负的稳与变来看，合理的宏观税负水平应是稳定的、可预期的。这样，企业、创业者、投资者都能获得相对稳定的税收环境，有利于稳定创新行为。
　　二是在市场激励方面，要构建促进公平竞争的税收制度。刘尚希强调，公平税负是推动企业创新，激发市场创新功能的基本条件。从税收收入制度看，要紧随产业组织形态的变化完善税收制度。比如，电子商务、数字金融、共享经济等模式不断涌现，对这些新业态不征税并不会激励创新，而保护创新的举措恰恰是要通过征税营造公平和中性的税收环境。从税收征管制度看，要以有效征管和良好纳税服务形成公平规范的税收环境。此外，要从税收收入制度和税收征管制度改革整体考虑两者的适应性程度。税收收入制度的复杂程度决定了税收征管的难度，而税收征管能力反过来限定了税种及其模式的选择。因而应统筹实现税收收入制度和税收征管制度的相互适应、相互协调。
　　三是在行为激励方面，要基于创新行为进行税收制度改革。创新的结果是不可预料的，其不确定性特点要求税收制度的激励设计应当以创新行为作为基准。刘尚希认为，有必要深入把握各类创新行为的特征、条件、行为策略、风险差异等，从行为主义出发，基于创新行为来进行税收制度设计。
　　四是在社会激励方面，设计有利于人力资本积累的税收制度。刘尚希表示，税收制度要有利于全社会各类主体积累人力资本。要完善促进企业积累人力资本的税收激励，如减少企业研发人力成本，针对员工培训给予税式补贴；完善促进个人积累人力资本的税收激励；完善促进社会积累人力资本的税收激励，例如针对社会大众的教育、医疗机构给予税式补贴。