以增减结合结构性税制改革促经济高质量发展

　　许文。受访者供图
　　减负稳经济 财税添动力④
　　今年以来，新的组合式税费支持政策为稳定宏观经济大盘提供了有力支撑。尤其是大规模留抵退税的实施，既直接为企业增加现金流，有效减负纾困，又有助于完善增值税制度。＂未来基于减税降费实施税制改革将成为常态。＂中国财政科学研究院研究员许文在接受南方日报记者专访时说，税收制度的长期化和稳定化，有助于企业形成稳定的政策预期，制定更长远的发展目标。
　　我国自2016年起连续多年实施减税降费，显著降低了宏观税负水平。许文认为，宏观税负最终会达到某个相对稳定的水平，＂未来我们可以通过增减结合的结构性税制改革，形成良好的税收环境，促进经济结构的优化和增长方式的转变，实现高质量发展＂。
　　减税降费要给企业
　　稳定的政策预期
　　南方日报：今年，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。减税降费在稳定宏观经济基本盘中如何发挥作用？
　　许文：实施减税降费，可以从微观和宏观两个方面发挥作用。一方面，当外部经济形势不好时，有些企业面临订单下降或是成本上升，同时还要负担部分固定成本支出，经营压力加大。通过减税降费和财政支出的综合作用，可以给企业很大的支持，让它们不至于因为现金流断裂而倒闭，帮助它们渡过难关。另一方面，还要使宏观经济获得有效恢复，企业的订单得以恢复，经营状况也能随之好转。
　　南方日报：中国财政科学研究院开展的企业成本调研显示，虽然近年来实施的减税降费力度越来越大，但有的企业仍感觉成本压力大。减税降费这条政策之路，未来应怎么走？
　　许文：我国自2016年起已连续多年实施减税降费。按国际可比口径计算，我国宏观税负水平从2016年的28.1%降至2021年的25.4%，税收占国内生产总值比重从17.5%降至15.1%，处于世界较低水平。减税降费的实施有其必要性，也带来了显著的政策效应。
　　财科院发布的《2021年企业成本调研报告》也显示，近年来企业税费负担整体呈下降态势，2018年至2020年企业纳税总额占营业收入的比重逐年下降，年均下降0.87个百分点，超过66%的样本企业平均税负已低于5%。
　　有的企业仍感觉成本压力大，源于新发展阶段的高风险特点。特别是受近年新冠肺炎疫情的影响，各种不确定性和公共风险都会内部化为企业的成本，最终导致了企业成本不断上升。
　　减税降费政策，不仅是让企业临时性减轻负担，更重要的是给企业稳定的政策预期，帮助企业制定更长远的自身发展方向和目标。因此，政府应推动阶段性的税费优惠政策制度化，基于减税降费实施税制改革，从而实现制度的长期化和稳定化。
　　从长远看，当宏观税负达到某个水平后，就会保持相对稳定的状态，这也是有利于经济社会正常运行的状态。对于一个规范经营、有长远发展目标的企业而言，它不能只着眼于减税降费的短期利好，而是应该利用减税降费带来的机遇，通过提高科技创新和管理创新的能力，来提升自己的核心竞争力，这才是企业长期可持续发展的根本之道。
　　用好税费支持政策
　　发展产业做大＂蛋糕＂
　　南方日报：今年国家实施的大规模增值税留抵退税，正是在减税降费中，推进这项税制改革。
　　许文：是的。刚刚也提到，2016年以来连续多年的减税降费，让我国的宏观税负水平持续下降。正因如此，通过降低税率、税基的方式进行减税降费的空间也在慢慢缩小，因此今年就选择了增值税留抵退税这项＂工具＂。
　　回顾过往，增值税留抵退税制度也在逐步完善：适用的行业范围逐步扩大、享受的条件逐步放宽。但是，以往都是解决增量问题；今年是既退增量、也退存量，这是一个比较大的突破，也体现了中央稳定市场主体、稳定宏观经济大盘的决心。而且，只有把存量问题彻底解决了，在这个基础上再解决增量问题，才能真正把增值税留抵退税制度建立起来。
　　南方日报：根据国家税务总局公布的数据，今年截至7月20日，全国合计新增减税降费及退税缓税缓费超3万亿元。规模空前的税费红利，给财政带来不小压力。应如何应对？
　　许文：今年上半年，全国一般公共预算收入按自然口径计算下降10.2%，扣除留抵退税因素后增长3.3%。从数据能窥视出，新的组合式税费支持政策，尤其是大规模留抵退税，给财政收入带来了一定的压力。增值税还是共享税，其收入在中央和地方间五五分成，也理应各自承担一半的退税额，对地方财政而言压力就更大了。
　　在收入端，如何平衡减税降费的力度与更好促进经济发展之间的关系？在支出端，如何平衡压缩支出与保障民生之间的关系？这都是我们面临的挑战，涉及到多方面的考虑。
　　从＂收＂的角度，地方政府应该利用好减税降费带来的机会，结合当地实际情况，积极发展相关产业，涵养税源，促进经济高质量发展。只有把蛋糕做大了，才能获得更多的税收收入去解决收支矛盾。另一方面，收入下降了，支出也应该相应地做一些调整。政府要过＂紧日子＂，缩减一些不必要的财政支出，扎实保障好基本民生。更重要的是，要提高财政资金使用效率，让有限资金发挥出更大的作用。
　　长远而言，我认为可以通过增减结合的结构性税制改革，形成良好的税收环境，促进经济结构的优化和增长方式的转变，实现高质量发展。近年来，国家强调碳达峰、碳中和＂双碳＂目标，减污降碳力度加大，因此与绿色低碳相结合的绿色税改可以成为其中一个方向。国外税改经验表明，利用绿色税改的双重红利效应和税收中性，即在降低部分税收的同时提高与绿色相关的税种的收入，在实现生态环境保护的同时保持宏观税负稳定，是一个较为成功的做法。因此，未来可考虑运用资源税、环境保护税、消费税等绿色税改来稳定宏观税负。
　　南方日报记者 曾美玲
　　实习生 唐心玥