母公司将土地转让给全资子公司，是否需要纳税？要缴纳什么税？

　　母公司将土地转让给全资子公司，是否需要纳税
　　留言时间：2021-08-23
　　纳税人所属地
　　河北
　　问题内容
　　2012年11月16日，邯郸市某房地产公司将其名下的土地转让给其全资子公司新城公司，转让土地行为是否需要纳税
　　附件
　　无附件
　　答复机构
　　河北省税务局
　　答复时间
　　2021-08-23
　　答复内容
　　您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
　　转让土地的业务，母公司涉及缴纳增值税、附加税费、印花税、土地增值税、企业所得税。
　　增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：
　　第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
　　城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）的规定：第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、营业税同时缴纳。
　　教育费附加：根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件）的规定：第二条 凡缴纳增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。
　　根据《国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）的规定：国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：
　　删去第三条第二款。
　　将第三条修改为：＂教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
　　地方教育附加：根据《河北省人民政府关于修改《河北省地方教育附加征收使用管理规定》的决定》（河北省人民政府令〔2012〕第13号）的规定：
　　第二条 在本省行政区域内缴纳增值税、消费税和营业税的单位及个人，除本规定第四条规定的外，都应当缴纳地方教育附加。
　　第五条 地方教育附加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据，按百分之二的比例征收。
　　印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）文件规定：
　　附件：印花税税目税率表 ＂按＂产权转移书据＂税目征收。
　　土地增值税：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
　　根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）：
　　一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
　　  本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
　　  二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
　　  三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
　　  四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
　　  五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
　　  六、改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对＂取得土地使用权所支付的金额＂，按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定；经批准以国有土地使用权作价出资入股的，为作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额，购买年度是指购房发票所载日期的当年。
　　  七、纳税人享受上述税收政策，应按税务机关规定办理。
　　  八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。
　　  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。