干货一组常见税务问答

　　01企业与其他公司一起使用水电，共用一个水电表，现水电费发票只能开给其中一家，请问无法分别取得发票的情形下，另外一家公司能否凭分割单进行企业所得税税前扣除？若可以，分割单有无格式要求？
　　答：  企业与其他企业一起使用水电，无法分别取得发票的情形下，其中一家公司可以凭原始发票复印件及分割单作为企业所得税税前扣除的凭证。
　　分割单属于自制凭证，税务处理没有具体格式要求，建议参考会计处理对分割单的要求开具。
　　02企业租用了一层写字楼作为办公场所，因水、电表的用户业主是房东，企业缴纳水、电费后，水务局和供电单位均把发票开给了房东，企业应拿什么作为企业所得税税前扣除凭证？
　　答：  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。
　　根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，您企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
　　03企业租用员工个人的私有车辆，并签订了合同，约定油费、过路费、保养费、保险费、车船税等由企业负担，请问这种情况下发生的费用是否允许企业所得税税前扣除？
　　答：  一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
　　综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。而车辆保险费、车船税是与车辆所有权相关的费用，无论车辆是否公用，都需要购买保险、缴纳车船税，因此，不属于与企业经营相关的费用，不可以税前扣除。
　　042020年度企业所得税汇算清缴可以在网上申报了吗？
　　答：  国家税务总局深圳市税务局企业所得税年度纳税申报网上申报系统已升级完毕，并于2021年3月19日上线。网上申报系统包括电子税务局网页端和客户端两种申报方式，您可选择使用任意方式进行申报。
　　本次系统升级，是按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（税务总局公告〔2020〕24号）的规定，对部分表单的格式和内容进行了调整；同时，对电子税务局年度申报网页端功能进行了优化，一是增加了申报表导入功能；二是对在线填报功能进行了优化，使填写更加方便快捷。
　　2020年度企业所得税汇算清缴申报截止日期为2021年5月31日，请您合理安排时间，在规定期限内办理。
　　05国家税务总局公告2018年第28号第九条第一款规定：＂企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息＂。请问＂从事小额零星经营业务的个人＂判断标准是什么？所称的＂个人＂是否包括个体工商户？
　　答：  国家税务总局公告2018年第28号第九条第二款规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300 500元（深圳市为500元）。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
　　需要注意的是，这里所称的＂个人＂主要包括自然人和未被认定为增值税一般纳税人的个体工商户。
　　06如果企业是以包干形式给员工差旅费补贴，即员工先自行负担这部分支出，单位再给予固定标准的差旅费补贴是否可以在企业所得税税前扣除？扣除标准是什么？
　　答：  如果列入工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，作为工资薪金税前扣除；如果不符合福利性补贴，作为职工福利费税前扣除；如果根据差旅费凭证据实报销的，根据实际发生额税前扣除。
　　来源：国家税务总局深圳市税务局
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