税务总局出手！严打协助他人逃避税的网络平台企业和中介机构

　　据悉，新税网国家税务总局将对网络平台企业、中介机构和帮助设计、策划、实施逃避税行为的第三方进行联动检查，一并依法从严处理。
　　预计2022年将会有多家微商电商、直播平台、税务师事务所因税务问题被处罚。就在2021年12月28日，河南省漯河市税务部门曝光查处 一起 ＂黑中介＂涉税违法案件 。
　　与此同时，12月23日下午，中国注册税务师协会以视频形式召开了 ＂行业规范发展自律检查动员部署会议＂ ，按照中税协要求，制定具体实施方案，坚持边自查、边检查、边纠正，对行业如何进行整改与规范，作出具体要求。同时，引导税务师事务所和从业人员提高内部治理水平和风险管控能力，压实行业自律主体责任，教育引导行业从业人员提升思想政治素质与业务能力水平，真正发挥新时代涉税专业服务主力军作用。
　　上面两则重磅检查直指 ＂税务筹划＂和＂税收策划＂。 其实，税务筹划和税收策划还有个更加专业的称谓，叫做＂涉税专业服务＂。随着企业节税、避税需求逐年上升，目前涉税服务行业如火如荼，并出现了许多宣称＂可帮企业入驻税收洼地园区＂＂为企业节税可达90%＂＂帮助抢占政府返税名额＂的平台，他们的功能就是帮助企业办理涉税服务。
　　具体来看， ＂涉税专业服务＂是指 税务师根据委托人服务需求、业务模式及数据信息，依据国家税收政策及其他相关法律法规，通过对委托人生产经营、财务管理或税务处理的运筹和规划，为委托人提供战略发展、风险防范、降本增效等方面设计方案的服务。
　　提供专业的涉税服务方案，并不是一件易事，其对涉税服务机构提出严格要求。其中，最基本的是必须具备胜任能力，遵循＂胜任原则＂，即基于税收策划业务的专业性，指派具有专业胜任能力的人员开展服务。
　　与此同时，根据税务合规文件要求，税务师事务所及其涉税服务人员提供税收策划业务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
　　落实到具体的执行税务筹划的财务人员来说，自身也必须遵循以下要求：
　　一是涉税服务人员按照业务委托协议约定提供服务成果；
　　二是涉税服务人员结合委托人实际情况提供不同的税收策划方案，并对不同税收策划方案进行全面、客观的分析评价，提出实施意向；
　　三是涉税服务人员在业务成果中，告知委托人税收策划方案与实际实施效果可能存在的偏差以及偏差的原因；
　　四是涉税服务人员接受税收策划委托后，应为委托人保密相关数据、信息。
　　在做到上述事项的前提下，只要符合国家法律法规，平台便具备了开展税务筹划的资质。 合规的税务筹划，便可以帮助企业实现节税和合法避税，实现三大好处。
　　第一，对企业来说，可节省企业所得税等税负。 此前，企业通常面临税费较高、人工成本贵、税务压力大等难题，税务筹划前需要缴纳增值税、附加税、企业所得税、股东分红个税等大小税负，税务占比可达到40%以上。
　　专业的涉税服务平台，可以帮助企业制定 两大节税方案： 一是利用＂税收洼地＂节税：一方面可以帮助企业享受＂增值税留存＂，入驻某园区后使得企业可以享受到地方增值税留存的50%；另一方面可以帮助企业享受企业所得税退返，最高可以享受地方所得税留存40%的80%-85%返还给企业，以此帮助企业节税降费。
　　第二就是核定征收。 目前核定征收处于收紧状态，但是一些小规模纳税企业和园区仍可以享受这一优惠政策。如企业在＂税收洼地＂新成立了个人独资企业，经营一段时间后便可以享受到按照行业利率的10%进行核定征收，而且个税税率固定在0.5-2.1%，增值税仅按1%进行征收，所以加上附加税，总税负仅3.16%，大大低于传统税负水平。
　　第三就是灵活用工。 以节税为目的，帮助企业将传统的＂企业+员工＂的雇佣关系，转化为＂企业+个体＂的合作关系。其中＂个体＂是指个体工商户，具体是指公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的家庭或户。个体工商户的身份不再是＂雇员＂，而是作为独立经营者的身份存在。其中，涉税服务平台的作用就是帮助这些自然人注册为个体工商户，实现身份转变，并享受后续的税费优惠。根据相关规定，个体户一般为增值税的小规模纳税人，对于月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的小规模纳税人，可以免征增值税，实现税费减免。
　　上述就是涉税服务平台进行税务筹划的主要方式和好处。其中， 值得注意的是，税务筹划之所以可以实现节税避税，主要在于＂计算方法＂。 通常来说，涉税服务人员会根据委托人的意见来设计策划方案，其中就包括试算指标、计算方法、试算参数。而不同的计算方法和计算参数，就决定了不同的税务筹划效果。
　　对于大多数委托人来说，他们均希望能通过计算方法实现最大程度的节税，甚至铤而走险，利用一些税法上的优惠政策和不完善之处＂剑走偏锋＂。但是，殊不知， 如果委托人和涉税服务平台过度追求节税的话，也容易招致税务合规风险。
　　前几天震惊市场的头部主播 薇娅补税和罚款13.41亿元 的事件中，薇娅在致歉信中就说，因为聘用了所谓的专业机构进行税务合规筹划，但后续发现这些所谓的合规合法的税务筹划均存在问题。虽然具体实情不知，但毋庸置疑，薇娅聘请的税务筹划平台存在不合理避税的操作，导致税务风险被放大，最终引来13.41亿元的天价罚单。
　　因此， 即使是开展涉税服务和税务筹划，也需要在＂合规＂的前提下进行，那么应如何规范涉税专业服务呢？
　　第一，需规范纳税申报代理行为。 对于监管部门——税务机关来说，加强涉税专业服务实名管理，明晰纳税申报代理权利与责任，规范涉税专业服务机构及其从业人员申报代理行为。
　　对于涉税服务平台来说，则需要在委托人授权的范围内开展代理业务，并如实准确填写申报表中＂经办人＂＂经办人身份证号＂＂代理机构签章＂＂代理机构统一社会信用代码＂等信息，切实防范＂越权代理＂＂隐身代理＂问题。
　　第二，加强发票等涉税业务管理。 发票是由国家税务部门监制设计印制的票据，它是纳税人开展经济活动的重要记账凭证，在整个纳税环节具有举足轻重的作用。
　　有许多涉税服务平台的税务筹划之所以＂变味＂，便是由于发票环节出现了问题，比如自然人代开发票出现困难、缺少成本票导致无法冲抵成本等等。因此，要进一步加强发票服务等涉税业务管理。
　　各地税务机关要将以税控设备托管、软件远程控制等形式提供发票领用、开具、发票数据查询、下载、储存、使用等发票服务的机构纳入涉税专业服务监管。同时，切实防范发票服务风险，按规定将涉税专业服务信用等级在TSC2级及以下（纳入监管不满一个评价年度而信用积分在200分及以下）的涉税专业服务机构列为重点监管对象，限制其在线上报送业务委托协议信息。
　　三是加强涉税服务平台检查。 要重点检查实际开展纳税申报代理、发票服务、税务咨询等涉税业务而未纳入监管，使用税务师事务所名称未办理行政登记、（注册）税务师挂名执业，无相关资质开展税收策划、出具涉税鉴证报告等违反监管规定的问题。
　　总体来看，涉税专业服务、税务筹划不是小事，操作好了就是税务筹划，操作不好就可能构成偷逃税款。以通过注册个人独资公司、合伙企业为例，这一形式是合规的，但如果目的仅仅是＂虚构业务＂，且＂将个人劳务报酬转为企业经营收入进行虚假申报＂，那么即使＂形式＂合规，那么＂目的＂也是违规的，很容易适得其反，触碰偷逃税款的红线。
　　所以我们一定要正视合规与违规的边界。 以核定征收为例，对于一些规模较小的企业，比如个人独资企业或合伙企业这类非法人企业，它们通常没有建账能力，或者财务和会计核算不健全，也不愿意雇佣专业的财务机构进行代理记账，这种情况下，确实可以进行＂核定征收＂处理，并最终享受到3.5%左右的核定征收税率。但是，在具体的操作中不能越界，不能滥用这种税收优惠。尤其是对于一些顶流网红、明星来说，他们资金雄厚，不可能没有经济能力去进行专业的会计核算，他们从本质上已经不再适用于核定征收政策。因此不能仅仅为了博得更低税率，铤而走险，故意注册多家个人独资企业或合伙企业去分拆收入，＂变相地＂使自己适用于核定征收政策，这无疑于是一种＂诈骗＂。
　　因此 今年税务机关也在积极推动核定征收向查账征收转变，避免一些涉税服务平台擅自扩大核定征收的范围。 与此同时，国家 鼓励 那些基于交易真实性的涉税服务， 鼓励 那些合法合理范围内的税收筹划， 鼓励 涉税服务平台依法履行涉税信息报送和代扣代缴义务，也只有这样，我国涉税服务平台进行税务筹划、税务策划才能实现合法合规，也只有所有平台都向着合法合规的路径迈进，我国整个涉税服务行业才能够步子更实、行稳致远。