企业所得税扣除业务招待费

　　企业所得税扣除：税法中对业务招待费扣除的规定
　　一、税法规定税前限额扣除2个扣除标准中的较小者
　　1、最高不得超过当年销售（营业）收入的5
　　2、有合法票据的，实际发生额的60扣除。
　　3、应用：
　　扣除最高限额
　　实际发生额60；不超过销售（营业）收入5
　　实际扣除数额扣除最高限额与实际发生数额的60孰低原则。
　　例1：纳税人销售收入2000万元，业务招待费扣除最高限额2000510（万元）。两种情况：
　　（1）假设实际发生业务招待费40万元：
　　406024（万元）；税前可扣除10万元；纳税调增额401030（万元）
　　（2）假设实际发生业务招待费15万元：
　　15609（万元）；税前可扣除9万元；纳税调增额1596（万元）
　　4、计算限额的依据销售（营业）收入
　　A、包括：销售货物收入（未扣除现金折扣）、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。即：会计营业收入会计不做收入的税法视同销售收入（结合纳税申报表）。
　　B、不包括：增值税税额。
　　C、业务招待费、广宣费税前扣除限额的依据相同。
　　二、对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
　　三、企业筹建期间，与筹办有关的业务招待费支出，按实际发生额的60计入筹办费，按规定税前扣除。（筹建期间发生的筹办费扣除：生产经营当年一次性扣除，或作为长期待摊费用不短于3年摊销）
　　例2：甲制造业企业2021年全年实现收入总额8000万元（未扣减销售折扣80万元），其中包括国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，还发现有关税收问题如下：
　　（1）转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元，会计未作处理。
　　（2）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。
　　（3）企业全年发生已入账的业务招待费45万元（其中有5万元未取得合法票据）。
　　解：企业当年的销售（营业）收入8000720387002008835（万元）
　　允许扣除的业务招待费限额8835544。175（万元）
　　实际发生额的60（455）6024（万元）44。175万元，准予扣除24万元
　　调增应纳税所得额452421（万元）
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