预提费用是什么科目（如何冲减预提费用）

　　一、核对增值税申报表收入与余额表（财务报表）收入
　　汇算清缴申报表中的营业收入，等于企业账面或审定后的主营业务收入 其他业务收入，如果账面营业收入与增值税申报表收入不一致，则会出现企业所得税申报收入与增值税申报收入不一致的问题。
　　两个口径的收入比对，是税局监控的重点指标。
　　建议每年年底前可以做一个差异台账，记录差异是永久性的还是暂时性的？是某一类业务造成的还是某些合同造成的？差异的原因是否有合理的解释？依据哪个文件？如果是暂时性的，有没有可能在年底结账前消除该差异？
　　越是规模较大的企业，两者不一致的可能性越大，建议年底前完成数据核对，并详细记录差异原因，尽可能减小非正常原因造成的差异。
　　二、资产负债表与利润表勾稽关系检查
　　不考虑提取盈余公积、分红等事项，两表勾稽关系如下：
　　期初未分配利润 本年净利润=期末未分配利润
　　如果不满足以上等式，多数情况下是账面有＂以前年度损益调整＂，如果该科目核算的是调整以前年度的所得税费用，无需过多。如果核算的是调整以前年度的收入或成本费用，那么就要格外税务风险。
　　因为会计上不在本年利润表核算，但影响了前期的利润表。
　　如果金额小，建议直接就计入当期损益，无需作以前年度的调整；
　　如果金额重大，建议考虑是重新申报以前年度汇算清缴申报表（部分省市已经开通电子税局自行修改申报功能），还是直接计入当期损益。
　　以前年度损益调整，该科目要慎用。
　　三、增值税相关科目与增值税申报表相关栏次勾稽关系核对
　　主要有以下几点需要核对：
　　1、核对增值税申报表累计收入与科目余额表累计收入；
　　2、应交税费-应交增值税-销项税，该科目累计贷方发生额与增值税申报表累计销项税核对；
　　3、应交税费-应交增值税-进项税，该科目累计借方发生额与增值税申报表累计进项税核对；（如果存在取得了专用发票，但未认证的情况，建议取得时，先通过应交税费-待认证进项税核算，认证时，再转入进项税，方便核对，减少差错）；
　　4、应交税费-未交增值税期末余额，与增值税申报表当期应纳税额核对，如果期末有应纳税额，两者应一致；
　　若期末为留底税额，则增值税申报表期末留底税额，应当与应交税费-应交增值税期末借方余额一致。
　　当然，每个企业核算方式不同，建议可以按照自己的核算规则，找出与申报表的勾稽关系，然后进行检查，发现差错，及时调整。
　　四、应付职工薪酬科目与工资表勾稽关系检查
　　检查应付职工薪酬-工资薪金科目期末余额，是否与当月工资表应发金额一致；
　　注意检查年终奖计提方式，避免一年内在账面计提两年年终奖的情况。
　　同样，由于会计核算方式以及工资薪金发放的差异，企业可以实际情况，核对两者的差异原因，分析是否存在会计差错。
　　五、预提费用
　　虽然企业会计准则早就取消了该科目，但并不代表企业会计核算时不可以用该科目。
　　该科目主要核算企业按照权责发生制的原则计提未支付的成本费用。
　　建议企业期末，应当与其他业务部门沟通确认，每一项预提费用的期末余额，金额是否准确、是否有合同依据、是否有少计提的业务，尤其，是否有已经支付，但支付时直接计入了费用，而没有冲减预提费用科目，造成重复计入费用的情况。
　　六、待摊费用科目
　　与预提费用相似，企业会计准则也早就没有了该科目，但实际财务做账时，仍然可以使用，该科目核算企业已经支付，但根据权责发生制原则，应当在以后期间分摊计入费用的金额。
　　该科目检查时，需要重点检查，是否有应当计入待摊费用而未计入的情况，尤其是当年年末和次年年初（需和业务部门沟通），支付的大金额的成本费用，应当注意检查合同的受益期间。
　　七、印花税是否申报完整
　　印花税，实际中很多企业都会忽略，尤其是一些技术咨询类公司，印花税涉税合同较少。
　　建议年末根据合同台账，梳理下哪些是应税合同，在2020年的税款所属期内完成申报。
　　八、高新技术企业、软件企业检查是否满足相关指标
　　比较典型的就是高新技术企业研发费用占收入总额的指标，根据收入规模，分别应不低于5%、4%、3%。
　　收入总额的口径，尤其是当年发生过股权转让、非流动资产处置的情况，收入总额应当报告股权转让收入（非收益）和非流动资产处置收入（非收益 ）。
　　如果不达标，应考虑合理的延迟确认收入或提前发生研发费用。
　　九、应收账款账龄及可收回性检查
　　编制应收账款账龄分析表，与销售部门沟通应收账款可收回性，考虑是否满足2011年25号文规定的应收账款坏账损失确认条件，如果已经满足，且当年税负较高，可确认坏账。若当年为亏损，则可考虑未来再确认坏账。
　　十、折旧、摊销检查
　　固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销，按照整年再重新测算，看是否存在差异。
　　来源：今日末条（公众号）
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