年终关账后发现错账怎么办？别慌！这几个调账方法请收下

　　年底很多会计会对年度的账务做一个关账的处理，但是会有很多人遇到发现错账的问题，今天我们就来看看年终关账之后如果发现了错账，有哪些常见的错账类型呢？又有哪些调账的方法呢？
　　一、错账的类型
　　1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：
　　• 当期发生的错账
　　• 上一年度的错账
　　2.原则：错账＋调账＝正确的分录
　　二、对当期错账的调账方法
　　1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；
　　2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到＂本年利润＂科目。
　　举例
　　2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了＂其他应付款＂，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？
　　错账分录
　　借：银行存款 36000.00
　　贷：其他应付款 36000.00
　　分析
　　①正确的处理，确认收入：
　　借：银行存款 36000.00
　　贷：主营业务收入 31858.40
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 4141.60
　　②计算税金及附加
　　城建税＝4141.60×7%＝289.90（元）
　　教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
　　地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
　　③调整的账务处理：
　　借：其他应付款 36000.00
　　贷：主营业务收入 31858.40
　　应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60
　　借：税金及附加 497.00
　　贷：应交税费—应交城建税 289.90
　　—应交教育费附加 124.30
　　—应交地方教育费附加 82.80
　　三、对上一年度错账的调账方法
　　1.决算报表编制前
　　• 不影响利润的，直接调整上年度账项
　　• 影响利润的，同时调整＂本年利润＂
　　2.决算报表编制后
　　• 不影响利润的，直接调整上年度账项
　　• 影响利润的通过＂以前年度损益调整＂调整
　　• 注意对所得税的影响
　　举例1
　　2020年7月，某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了＂其他应付款＂，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，企业所得税率25%，该如何调账？
　　错账分录
　　借：银行存款 36000.00
　　贷：其他应付款 36000.00
　　分析
　　①确定收入
　　借：其他应付款 36000.00
　　贷：以前年度损益调整 31858.40
　　应交税费—增值税检查调整 4141.60
　　②计算税金及附加
　　城建税＝4141.60*7%＝289.90 （元）
　　教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
　　地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
　　③税金及附加账务处理：
　　借：以前年度损益调整 497.00
　　贷：应交税费—应交城建税 289.90
　　—应交教育费附加 124.30
　　—应交地方教育费附加 82.80
　　④计提企业所得税＝31361.40×25%＝7840.35 （元）
　　借：以前年度损益调整 7840.35
　　贷：应交税费—应交所得税 7840.35
　　⑤结转以前年度损益调整
　　借：以前年度损益调整 23521.05
　　贷：利润分配—未分配利润 23521.05
　　四、审计出的错误额的调账方法
　　1.利润表项目
　　• 表现为实现的利润，直接调整利润账户
　　2.资产负债表项目
　　• 需经过计算分摊，确定利润额
　　• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算
　　• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
　　案例
　　审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账？
　　分析
　　第1步：计算分摊率
　　分摊率＝30000/（150000+150000+300000）＝0.05
　　第2步：计算各环节的分摊数额
　　①在产品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）
　　②产成品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）
　　③本期产品销售成本应分摊数额＝300000×0.05＝ 15000（元）
　　第3步：调整相关账户
　　借：在建工程 30000
　　贷：生产成本 7500
　　库存商品 7500
　　本年利润 （以前年度损益调整） 15000
　　五、总结
　　1.判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）；
　　2.调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）；
　　3.当年错账的调整 （本年利润）；
　　4.前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；
　　5.计算分摊调整 （分摊率）。