小规模纳税人免征增值税热点问答申报篇

　　2021年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》开始施行。增值税小规模纳税人免税销售额有所提高。
　　今天航带大家一起来了解一下 申报过程中的注意事项 吧！
　　01
　　小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），如何申报享受免税政策？
　　答： 请将免征增值税销售额填报在主表第10栏＂小微企业免税销售额＂中，个体工商户和其他个人在第11栏＂未达起征点销售额＂中填报。 不要填报在主表第12栏＂其他免税销售额＂，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。
　　02
　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调整？
　　答： 小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，有关销售额栏次填写口径与此前保持一致。即：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的＂免税销售额＂和＂小微企业免税销售额＂相关栏次，填写差额后的销售额。
　　03
　　小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元）是否需要预缴？
　　答： 自2021年4月1日起，小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），当期无需预缴税款。
　　04
　　小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专票，月销售额不超过15万（按季纳税未超过45万元），是否需要在预缴地预缴税款？
　　答： 不需要在预缴地预缴税款。
　　05
　　增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人？
　　答： 国家税务总局公告2021年第5号第一条第二款规定：＂小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税＂，该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过15万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过45万元的小规模纳税人。
　　06
　　按季申报小规模纳税人四月份有销售，五月六月办理停业登记，能否享受按季45万元免征增值税政策？
　　答： 按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。 所以，如果二季度销售额合计未超过45万元，是可以享受免征增值税政策的。