香港身份在香港内地工作该怎么缴税？一文帮你理清

　　近期，＂港漂是否需要缴内地税＂引起了一番争论。看来香港身份的税务问题还是要开篇好好讲讲。
　　本文概括了三大情况：
　　1. 同时持有内地身份和香港身份的人，在香港工作，需要缴内地税吗？
　　2. 在香港工作，薪俸税如何缴纳？
　　3. 港人在内地工作（尤其是粤港澳大湾区），如何缴税？
　　内容比较长，请耐心阅读。
　　01
　　内地人在香港工作，需缴内地税
　　对象
　　有中国内地户籍/持中国内地护照/已领取香港永久居民身份证但保留内地户籍/已经领取香港居民身份证且保留内地户籍的人士，如果在香港工作，就属于这一条。
　　解释
　　在香港工作的内地人是否需要缴内地税，主要取决于＂是否内地的税收居民＂。
　　＂内地税收居民＂的定义，在《中华人民共和国个人所得税法》第一条有详细说明——
　　在中国境内有住所（或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人），为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
　　而对于＂有无住所＂的判定，跟普通人认为的是否有房产、租住地不同，国家税务总局也给出了明确解释——因学习、工作、探亲、旅游等原因虽然在境外居住，但这些原因消除后仍然准备回中国境内居住的个人，即该个人属于在中国境内有住所，是中国内地的税收居民。
　　结论
　　在港工作的内地人士（即＂港漂＂）基本上都属于＂在中国境内有住所＂，居民个人从中国境内和境外取得的所得，需要缴内地税。
　　申报
　　情况1：仅在香港取得工资薪金收入
　　K先生在2020-2021香港财政年度（2020年4月1日至2021年3月31日）
　　取得工资薪金收入折合人民币108万元（在香港需缴纳税款折合人民币14万元）
　　可以扣除的基本减除费用6万元、专项扣除3万元、专项附加扣除4万元（不考虑内地和香港税收安排因素，且2021年度无其他应税所得）
　　该年度应在内地缴纳税款：106580元
　　计算过程如下
　　第一步：计算该年度境内、境外综合所得应纳税所得额
　　108万-6万-3万-4万 = 95万
　　第二步：计算该年度按照中国内地税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额
　　950000×35%-85920=246580元
　　第三步：计算该年度来源于香港所得的抵免限额
　　246580*1080000/1080000=246580元
　　由于K先生在香港实际缴纳税款14万元，小于可以抵免的境外所得抵免限额246580元，按照孰低原则，可全额抵免，实际抵免税额为14万元。
　　第四步：计算该年度应在境内缴纳税款
　　246580元-140000元=106580元
　　以上数据填写入＂自行纳税申报表＂和＂抵免明细表＂，则分别如下：
　　情况2：该年度在内地和香港都取得收入
　　D先生年中被内地公司派到香港公司工作。
　　该年度取得工资薪金收入包含内地30万元（任职单位预扣预缴个人所得税17080元）、香港20万元（已折合为人民币，且在香港缴纳的税款折合成人民币3万元）。
　　可以扣除的基本减除费用6万元、专项扣除3万元、专项附加扣除4万元（不考虑内地和香港税收安排因素，且2021年度无其他应税所得）
　　该年度应在内地缴纳税款：19268元
　　补充说明：2020-2021香港财政年度，从香港取得工资薪金收入的最后一日为2021年3月31日，所在的公历年度为2021年，其对应的我国纳税年度为2021年度，故应与2021年度（2021年1月1日至2021年12月31日）取得的境内综合所得合并，按境内税法计算出个人所得税，按规定抵免香港2020-2021财政年度的税款后，于2022年3月1日至6月30日办理2011年度汇算申报和境外所得抵免。
　　计算过程如下
　　第一步：计算D先生该年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额
　　30万+20万-6万-3万-4万 = 37万
　　第二步：计算D先生该年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额
　　37万×25%-31920=60580元
　　第三步：计算D先生该年度来源于香港所得的抵免限额
　　由于D先生在香港实际缴纳税款为3万元，大于可以抵免的境外所得抵免限额24,232元，因此张先生在2021年度汇算时仅可抵免24232元，尚未抵免的5768元可在接下来的5年内在申报从香港取得的境外所得时结转补扣。
　　第四步：计算D先生2021年度应在境内缴纳税款
　　60580-17080-24232=19268元
　　02
　　在香港工作，如何缴薪俸税？
　　香港的薪俸税额，视乎5个要素而定。
　　要素1：入息（包括薪金、工资、佣金、小费、花红、津贴、代替假期的工资、退休离职服务时发放的奖赏或酬金、约满酬金及非现金利益）
　　要素2：董事职业在税务上来说是＂香港职位＂或是＂非香港职位＂——如果不是担任香港公司的董事，所收取的酬金一般无须在香港纳税。
　　要素3：对雇员而言，受雇工作在税务上是＂香港受雇工作＂或＂非香港受雇工作＂
　　要素4：免税额
　　要素5：申请的扣除（例如：认可慈善捐款、个人进修开支及居所贷款利息等）
　　应缴税款是以你的应课税入息实额按累进税率计算；或以入息净额（未有扣除免税额）按标准税率计算，两者取较低的税款额征收。
　　应缴税款可获进一步扣除税款宽减，但不超过宽减上限。2020/21税务年度起，宽减税款的100%，每宗个案宽减上限为20000港元。
　　应课税入息实额 = 入息 – 扣除总额 – 免税总额
　　由于香港是一个国际化城市，在香港工作的人群比较复杂，暂时将各类应缴薪俸税的情况列为情况并解答。
　　情况1：香港出生，移居美国并在美国工作，今年被美国的公司派往香港担任全职工作。
　　回答1：因被调派到香港居住，担任全职工作，所从事的属于＂香港受雇工作＂，入息须全数课缴薪俸税。
　　情况2：受聘于一间国际性会计师公司的香港分行，偶尔会被派到内地短暂工作。
　　回答2：在薪俸税务上，这种情况视作从事＂香港受雇工作＂（受雇地点和来源均在香港），入息需课缴薪俸税。关于到内地短暂工作，如果已经缴纳内地税款并能够提交税款收据供查核，该股份收入可豁免征税。
　　情况3：受雇于加拿大一家跨国公司，全年有颇长时间在东南亚的5个城市工作，包括香港。
　　回答3：这种情况即从事＂非香港受雇工作＂，应当按照＂在港逗留日数＂的基准纳税。所需缴税包括薪俸税和暂缴薪俸税。
　　情况4：受雇于北京一家公司，因工作需求，于5月1日回到香港，并一直留到9月1日才离港。能否获得配偶和子女的免税额？
　　回答4：这种情况即从事＂非香港受雇工作＂，在港逗留天数124 日，但可當作在香港提供服務123日。
　　假若你因在香港逗留而取得特别津贴，这些津贴须全数缴纳薪俸税，不能分摊。虽然你的配偶和子女没有跟随来港，你仍可享有已婚人士和子女免税额。
　　03
　　香港永居到内地工作，如何缴税？
　　随着新的内地个人所得税法的全面实施，粤港澳大湾区的个人所得税优惠政策的出台，在内地工作的港人无论是其内地个税还是香港薪俸税，都迎来了变化。
　　1. 是否需要缴内地税，根据＂有无住所＂判定，与第一部分针对拥有香港身份的内地人的要求一样。 在中国境内有住所（或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人），为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 因学习、工作、探亲、旅游等原因虽然在境内居住，但这些原因消除后仍然准备回中国境外居住的个人（即香港），即该个人不属于在中国境内有住所，那么应该根据在内地的天数是否满183天判定，超过183天则为内地税收居民。 注意：在内地停留当天不满 24 小时的（即由当天 0 时至当天 24 时），均不再计入中国内地居住天数。
　　具体归纳为下表（居民指符合＂内地税务居民＂的人士）：
　　假设非内地税收居民的港人F先生4月份在内地工作期间为15天，当月工资薪金的应纳税额按照新税法规定计算如下：
　　3. 根据新税法的规定，无住所居民个人可根据＂六年规则＂，可享受六年的宽免政策，在此6年间不会在内地产生全球纳税义务。
　　而在六年期间任何一年居住不满183天或单次离境超过30天，便可＂清零＂，重新开始计算＂六年＂。
　　无住所的港人在2019年至2021年期间，仍可依法享受外籍个人免税津补贴项目（或新税法下的专项附加扣除项目，二选其一）。2022 年起，如港人为税务居民，则可继续享受新税法下的专项附加扣除项目，如下图所示：
　　4. 粤港澳大湾区的个人所得税优惠政策
　　财政部和国家税务总局在 2019 年 3 月发布了《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税[2019]31 号，简称＂31 号文＂）。
　　31 号文确定了港澳大湾区的广东省 9 市的个人所得税补贴政策的方向，即在 2019 年至 2023 年间根据广东省、深圳市按内地与香港个税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，而该补贴也是免征个税的。
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