北交所最新政策来了！有哪些看点？

　　近日，为了支持新三板改革，将精选层变更设立为北京证券交易所，税务总局新鲜出炉了政策：《财政部、税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（财政部、税务总局公告2021年第33号）。
　　33号公告明确了北交所的税收政策适用问题，尤其值得投资者们关注：
　　新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。
　　涉及企业所得税、增值税相关政策，按企业所得税法及其实施条例、财税36号文及有关规定执行。
　　结合现行新三板税收政策，我们来总结一下，投资北交所股票的税收处理。
　　一、个人投资
　　个人投资主要涉及增值税、个人所得税、印花税。
　　1、增值税
　　n持有阶段
　　金融商品持有期间（含到期）取得的非保本性质的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
　　政策依据财税〔2016〕140号《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》第一条规定：所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。
　　显然，股息红利不属于利息，个人投资者投资北交所上市公司股票持有期间的股息红利，不征收增值税。
　　n转让阶段
　　金融商品转让包括：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品。根据财税36号文，个人从事金融商品转让业务，免征增值税。
　　2、个人所得税
　　n持有阶段
　　持有过程中个人获取的股息红利，按照持有期差别征税：
　　个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。
　　个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额按照20税率计征个人所得税；
　　持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50计入应纳税所得额，按照20的税率计征个人所得税。
　　政策依据：《财政部、税务总局、证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局、证监会公告2019年第78号）
　　n转让阶段
　　自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。
　　非原始股是指：个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由股票孳生的送、转股。
　　个人转让新三板挂牌公司原始股（我们通常所说的限售股），需要按照财产转让所得缴纳20个人所得税，税款由证券机构代扣代缴。具体征收管理办法参照两个文件：
　　《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）；
　　《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）。
　　政策依据：《财政部、税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）
　　3、印花税
　　买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。
　　政策依据：《财政部、国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕47号）
　　二、企业投资
　　1、持有阶段
　　持有期间取得的股息、红利，符合条件的，免征企业所得税。
　　符合条件指的是：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括：连续持有居民企业上市公司的股票不足12个月取得的投资收益。
　　2、转让阶段
　　n增值税
　　企业投资者转让金融商品，需要缴纳增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。相抵后出现负差，可结转下一纳税期相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
　　企业投资者是增值税小规模纳税人，还可以享受税收优惠。月销售额不足15万元（或者季度不足45万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　举例：
　　一般纳税人A公司，2022年3月卖北交所股票，亏损20万元。4月卖股票，赚30万元。假设金额均为不含税。
　　4月份申报增值税时，按照3月、4月盈亏相抵后的余额作为增值税销售额，即按照203010万元交增值税，10万元66000元。
　　A公司5月到11月没有交易，12月底卖出股票，亏损25万元。因为跨纳税年度不得抵减，这25万元亏损不能在2023年度卖股票取得收入时作抵减。
　　也就是说，如果企业投资者打算年底交易股票，一定要结合实际情况，作好税收规划。
　　n企业所得税
　　转让财产收入，包括：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
　　企业转让股票取得的收入，作为企业的收入总额，扣除购进时的实际成本（应取得合规票据），差额缴纳企业所得税。
　　n印花税
　　买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。
　　政策依据：《财政部、国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕47号）
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