中小微企业缓税新政落地，纳税人怎么做账？

　　这个  周末，  国家税务总局公告 2021年第30号，国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告，就制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，下同）延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项做出了规定。落实了国务院常务会的部署。
　　今天  ，  我们  一起  来看新政策的  做账问题。
　　首先  ，  搞清楚新政策中制造业中小微企业的标准是什么？
　　1、  制造业的标准
　　制造业，指国民经济行业分类中行业门类为制造业
　　2、  中小微  企业的  标准
　　制造业中型  企业，  销售额 2000万 以上  （含 2000万元）4亿 元以下  （不含 4亿元）；
　　制造业小微  企业，  年  销售额  2000万元以下  （  不含 2000万元 ）  。
　　中小微企业文件参考的是工信部联企业〔 2011〕300号中划分标准，但不是全部参
　　考，仅仅是参考了销售额的标准。
　　接下来  说说做账问题，假设 A 公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月申报增值税， 2021年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。
　　11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。
　　假如 A公司确认不缓交。分录如下：
　　借：应交税费 -应交增值税（转出未交增值税） 10万
　　贷：应交税费 -未交增值税 10万
　　同时  ，
　　借：应交税费 -未交增值税10万
　　贷：银行存款  10万
　　附加税费部分，假设城建税 7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%
　　借：税金及附加  1.2万
　　贷：应交税费 -应交城市建设维护是 0.7万
　　贷：应交税费 -应交教育费附加 0.3万
　　贷：应交税费 -应交地方教育费附加0.2万
　　同时，
　　借：应交税费 -应交城市建设维护是 0.7万
　　借：应交税费 -应交教育费附加 0.3万
　　借：应交税费 -应交地方教育费附加0.2万
　　贷：银行存款  1.2万
　　假如 A公司确认缓交增值税，则只需要做分录：
　　借：应交税费 -应交增值税（转出未交增值税） 10万
　　贷：应交税费 -未交增值税 10万
　　借：税金及附加  1.2万
　　贷：应交税费 -应交城市建设维护是 0.7万
　　贷：应交税费 -应交教育费附加 0.3万
　　贷：应交税费 -应交地方教育费附加0.2万
　　未交增值税 10万待到在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。
　　届时，  再
　　借：应交税费 -未交增值税10万
　　贷：银行存款  10万
　　借：应交税费 -应交城市建设维护是 0.7万
　　借：应交税费 -应交教育费附加 0.3万
　　借：应交税费 -应交地方教育费附加0.2万
　　贷：银行存款  1.2万
　　A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按季度申报企业所得税，2021年第四季度所属期计算应该预缴50万企业所得税。
　　2022年1月申报期公司应该如实填报企业所得税预缴申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。
　　假如 A公司不需要缓交，则分录如下：
　　借：所得税费用  50万
　　贷：应交税费 -应交企业所得税 50万
　　同时，
　　借：应交税费 -应交企业所得税 50万
　　贷：银行存款  50万
　　假如 A公司需要缓交，则只需要做分录：
　　借：所得税费用  50万
　　贷：应交税费 -应交企业所得税 50万
　　缓缴的税费在 2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳，届时再
　　借：应交税费 -应交企业所得税 50万
　　贷：银行存款  50万
　　A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月度代扣代缴工资薪金个人所得税，2021年10月所属期代扣个人所得税10万。
　　代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围，所以公司申报后直接扣款。
　　借：应交税费 -应交代扣代缴个人所得税 10万
　　贷：银行存款  10万
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