范文健康探索娱乐情感热点
投稿投诉
热点动态
科技财经
情感日志
励志美文
娱乐时尚
游戏搞笑
探索旅游
历史星座
健康养生
美丽育儿
范文作文
教案论文
国学影视

无偿借款,到底要不要缴税?有什么税收风险?

  正常的借款行为,借出资金的一方取得了利息收入,应当正常开票缴税,这个没啥争议。
  但是实务中,有不少无偿借款的行为,比如:
  1、ABC公司的个人股东老王,无偿将1000万资金借给ABC公司;
  2、ABC公司无偿借款100万给个人股东老赵用于买车;
  3、ABC公司的企业股东XYZ公司,与ABC公司之间的无偿互相拆借资金行为。
  无偿借款,到底要不要缴税?有什么税收风险呢?我们根据上面三种情况来分析一下。
  一、个人无偿借款给公司
  1、增值税
  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
  单位或者个体工商户 向其他单位或者个人无偿提供服务, 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  值得我们注意的是,只有无偿提供服务的主体为"单位或者个体工商户"时,才会发生增值税视同销售。政策并未提到"其他个人"(自然人),也就是说,ABC公司的个人股东老王,无偿将1000万资金借给ABC公司,是不需要增值税视同销售,个人也无需代开利息发票。
  2、个人所得税
  《个人所得税法》规定,对于个人取得的"利息所得",全额征收20%的个税。
  现实中,一般来说,个人不会无偿借款给企业,常见的情况是,个人股东无偿借款给企业,但是又没有收取利息。
  根据《个人所得税法》及实施条例中的反避税条款,个人与其关联方之间的业务往来,如果不符合独立交易原则而减少本人应纳税额,并且没有正当理由的话,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整,补征税款、并依法加收利息。
  个人股东无偿借款给其关联企业使用,存在被主管税务机关按照市场借款利率调整增加应纳税所得额、补缴个人所得税的风险。
  二、公司无偿借款给个人
  1、增值税
  根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十四条,企业无偿借款给个人股东,需要按照"贷款服务"视同销售,计算缴纳增值税。
  ABC公司(一般纳税人)无偿借款100万给个人股东老赵用于买车,ABC公司需要增值税视同销售——按照市场借款利率确定利息收入,缴纳6%的增值税。
  2、个人所得税
  《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条规定:
  纳税年度内,个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
  ABC公司无偿借款100万给个人股东老赵用于买车,视同公司对老赵进行了股息分配,老赵需要按照"股息红利所得"补缴20%也就是20万的个人所得税。
  所以,一定要记得在年底清理股东的借款余额,及时在年底归还,大不了第二年的时候再重新借给股东,所谓"有借有还,再借不难",以免引发不必要的税务风险。
  三、企业股东与企业之间无偿拆借资金
  1、增值税
  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条,不管是谁借给谁,因为是两个企业之间的无偿借款行为,都需视同销售缴纳增值税。
  来看看有什么税收优惠政策:
  ①《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条:
  自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
  不过,该政策现在已经到期。目前为止,尚未有延续性的政策出台。 如果有后续文件,企业集团内单位之间(子公司和子公司、母公司和子公司等)的资金无偿借贷行为仍然可以享受免征增值税优惠。
  ②目前,对于关联企业间的借款,符合"统借统还",还是可以免征增值税。
  财税[2016]36号文规定:
  统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税。
  统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。
  简单提炼一下,如果企业集团内单位之间借款要享受免征增值税的税收优惠,要同时满足以下条件:
  l 借入的资金来源有严格规定,仅限于向金融机构借款或对外发行债券筹集资金;
  l 资金本息必须由统借方统一收取并统一归还给金融机构(或者债券投资者)。
  l 资金使用方只能是企业集团或集团内下属单位,不能是其他外部企业;
  l 资金使用方支付的资金利率,不得高于统借方支付给金融机构的借款利率水平(或者支付给债券投资者的债券票面利率水平)。
  2、企业所得税
  关联企业之间无偿拆借资金,可能会被税务机关按"独立交易"原则调增应纳税所得额,按规定要求企业补缴企业所得税。
  如果调整,税务机关一般按金融企业的同期同类贷款利率,来核定关联企业无偿拆借资金的利息收入。

我助理说,为了2000多块钱,她差点崩溃了作者临公子01hr前几天我在公众号上发了一波现金红包,看似顺利,实际上因为一些细节差点没发成。这次换了个新的第三方抽奖工具,提早一周,小助理就设置好了,反馈一切没问题。推送前一天晚花了两千块钱,舒服了阅读前请点击关注,跟我一起做一枚能赚会花的上班族作者木子大家好,我是临公子的小助理木子。前阵子高考结束了,学校高三的老师终于可以放缓心情,享受5天的假期,办公室的小雪果断动用之前攒宗馥莉800亿身价却仍未嫁,父亲公开征婚,与王思聪联姻失败?1982年,37岁的宗庆后还在为了生活奔波,他已经换了几份工作了,这次是在杭州工农校办厂做业务员,这份工作根本说不上有什么前途,唯一的指望是可以养家糊口,因为这一年他的女儿宗馥莉出央视大洗牌,董卿撒贝宁接连退出央视?杨茗茗深夜发文道出实情2018年央视新台长走马上任,春晚就开始变天了,连续主持春晚十几年的朱军董卿等人相继缺席。继而出现的都是一些新人,这样大的变化,让人感觉非常好奇,这其中难道有什么不为人知事情吗?还李昇基低调恋情被扒,高尔夫球功不可没,面对热议李多寅作出回应5月24日,韩国男星李昇基低调新恋情被扒出。根据资料,韩国男星李昇基新女友为韩国女演员李多寅。从年龄段来看,1987年的李昇基比1992年的李多寅大了5岁。李昇基自从与前女友林允儿老剧摩登家庭看肖家三兄妹的跨国婚姻和亲情大戏世纪之交,一部家庭情感剧荧屏大热,这部剧让我们了解了跨国婚姻的悲喜,也让我们感受到了中国式父母和子女间的爱,至今还记得剧中雅各布奶声奶气的喊着妈咪的妈咪,这部剧开阔视野的剧就是20杨宝玲为嫁富豪参加港姐选美,被前夫爆料隐私,再婚赚了7400万说到杨宝玲,许多人会觉得这个名字十分陌生,但是说到性感女神邱淑贞,许多人都会恍然大悟,并且大加赞赏。而杨宝玲正是那年赢了邱淑贞,并取得冠军的香港小姐。夺冠之后的杨宝玲风头正盛,比李岛国家庭伦理片,欲望与理智的抉择,道尽成年人婚后的糜烂对于很多人来说,当爱情的新鲜感逝去时,婚外情便是一个特别敏感的词。而今天影姐要推荐的影片,便是一部关于婚外情的电影你又正经,又YD,又认真我就爱你这么亦正亦邪。我也喜欢你不能自制的袁隆平逝世众星悼念,快乐大本营停一期,改播同名电影袁隆平5月22日,杂交水稻之父袁隆平逝世,享年91岁。消息公开,举国悲痛。无论是个人社交圈,还是媒体上都被袁隆平逝世的报道刷屏。虽不是娱乐圈明星,但是堪称巨星。因为袁隆平的高热度,所以也王岳伦再次醉酒被抓拍,豪言变敷衍骑虎难下,李湘默不作声显尴尬近日,李湘老公王岳伦被媒体抓拍到醉酒。消息一出,立马引发热议。从常理来说,喝酒完全正常,但是在王岳伦这里似乎就不正常了,问题的关键就是王岳伦因为喝酒闹出的事端已经不是一次了。去年王绯闻男友15人,蔡思贝外围价曝光,一夜200万到底值不值?6月25日,由江美仪和林盛斌主持的TVB综艺访谈节目,MeanTalk当中,邀请的嘉宾,正是绯闻小天后蔡思贝。在接受采访时,这位被港媒称之为姣精人肉发电机的TVB当红艺人,在节目中
熊梓淇方向梅妮莎小品我在等着你台词剧本笑起来真好看熊梓淇小雅,你说当初咱俩是多么多么恩爱呀,可是你咋说不要我就不要我了呢,你说我得多伤心多难过,我多,我多,没有音乐这也哭不出来啊,手机管家。手机管家(我在)。熊梓淇给我放个音乐,停电视剧老家伙铁三角再聚首张国立王刚张铁林翻转人生下半场新快报讯记者梁燕芬报道电视剧老家伙于4月上旬在北京开机,目前正在热拍中。张国立王刚张铁林铁三角再次聚首,三人直面退休人生,探索黄昏新生活。据悉,这是铁这次又是Angelababy的什么八卦?内娱kpi第一贡献者果然是她4月21日,有网友爆料,知名女星Angelababy疑似与一名男子去网吧玩游戏,通过晒出的截取监控录像和图片作为证明,网友猜测同行的黑衣男子可能是演员林一。此番爆料和推测言论散布之又一老演员去世,曾出演喜盈门高山下的花环23日山东省话剧院发布讣告著名表演艺术家王玉梅因病于4月13日在北京去世享年87岁从上世纪80年代的电影喜盈门到高山下的花环,到本世纪初的电视剧金婚,王玉梅演了几十年妈妈和婆婆,被亲爱的小孩方一诺自私,谢天华懦弱肖路在洗白,董帆在黑化最近一直在看电视剧亲爱的小孩,电视剧很压抑,但是也很写实,看到现在越来越觉得,生活真的不容易啊!我看剧喜欢开弹幕,最近几集方一诺和肖路准备再生一个孩子,方一诺发现自己怀了谢天华的孩一婚娶章子怡替身,二婚娶小12岁美女演员,如今48岁的他很幸福提起黄海冰,许多人都不会感到陌生,如果说如今的古装剧被邓伦,霍建华等人刷屏,那么十几年前,黄海冰就是那个霸屏的演员。他在武林外史里饰演的沈浪一角,其古装扮相迷倒了很多人,曾被一度称7位勇闯好莱坞的女星,有人当花瓶,有人靠实力给中国人长脸在演艺圈打拼的演员,没有哪个是不想迈进好莱坞大门的,好莱坞一度成为演员们的梦想。中国的女演员里也不乏勇闯好莱坞的,她们中有人有演技有实力,凭借着自己的努力给中国人长脸,而有人就是去网红小杨幂有多狠,为了进门,偷偷在美国生子,王思聪怒怼她摊货网红韦雪为了霸上富二代能够多狠,偷偷在美国结婚生子,为了进门,王思聪都看不过眼,怒骂地摊货。韦雪在网红圈中算是一个榜样,她靠着整容有着小杨幂的称号。她一开始只是一个家境普通的人,她原来他们竟然是亲戚?盘点娱乐圈里那些匪夷所思的亲戚关系都说娱乐圈是个圈,很多看似毫不相干的两个明星,不同姓,也没有互动,但或许他们之间就有亲戚关系。那么现在就来盘点一下,娱乐圈中那些你不知道的亲戚关系。张一山和韩红说起张一山,相信大家明星庆贺神舟13号航天员回家吴京贺词简洁有力,刘涛贾玲玩幽默4月16日上午10时左右,在太空度过183天的三位中国宇航员翟志刚王亚平和叶光富,搭乘神舟十三号载人飞船返回舱,顺利降临在故乡的土地!当英雄凯旋的消息传出后,国内诸多明星纷纷对三位女明星刘涛到底是白月光还是绿茶婊?生于1979年的刘涛今年43岁,是目前知名度很高的一线女明星,但是关于刘涛的评价一直是冰火两重天,有的人非常喜欢她的独立坚强,有的人又嫌她工于心计过于精明。让我们一起来看看刘涛为什