今天我们继续学习企业研发活动中的税务处理。 首先，研发费用归集的三个口径及差异比较 目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件、国家税务总局公告2015年第97号和国家税务总局公告2017年第40号规范。三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异。 人员人工费用 差异：本项费用的会计核算口径大于加计扣除税收规定口径。加计扣除税收规定口径中可加计扣除人员人工费用归集对象是直接从事研发活动人员，分为研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究开发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘研发人员。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。而高新技术企业认定口径中人员人工费用归集对象是直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的科技人员，并且在企业累计实际工作时间在183天以上。 会计核算 高新技术企业认定 加计扣除税收规定 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 例如：高新技术企业如果存在累计工作时间未达到183天的直接从事研发活动的研发人员，其发生的工资薪金等费用，不计入高新技术企业研发费口径，但该部分人员从事研发工作所发生的工资薪金等费用可以享受加计扣除税收优惠，企业应注意将该部分人员费用按照会计核算受益原则计入研发费用。 直接投入费用 差异：本项费用几个口径的主要差异在于房屋的租赁费、运行维护、维修等费用是否归集。对高新技术企业认定口径，房屋等固定资产的运行维护、维修等费用不计入，通过经营租赁租入的用于研发活动的固定资产租赁费计入高新技术企业认定研发费口径；房屋等固定资产的租赁费、运行维护、调整、检验、维修等费用不计入加计扣除税收规定。 会计核算 高新技术企业认定 加计扣除税收规定 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 例如：企业以经营租赁方式租入的办公场所、实验室、试制车间等能合理分摊研发项目与非研发项目，其租金可计入高新技术企业认定口径的研发费用范畴，但不可享受加计扣除。 折旧费用与长期待摊费用 差异：房屋折旧费不计入加计扣除税收规定口径。此外，在用建筑物的折旧费，研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用等可计入高新技术企业认定口径，但不计入加计扣除税收规定口径。 会计核算 高新技术企业认定 加计扣除税收规定 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。 用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 无形资产摊销 差异：高新技术企业认定口径的研发费用包含＂知识产权＂摊销而加计扣除税收规定口径的研发费用包含＂专利权＂摊销 , 二者存在一定差异。 会计核算 高新技术企业认定 加计扣除税收规定 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 设计试验等费用 差异：高新技术企业认定口径的研发费用包含装备调试费用和试验费用，而加计扣除税收规定口径的研发费用范围限于正列举范围。 会计核算 高新技术企业认定 加计扣除税收规定 符合会计核算常规的设计试验费用。 符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用（包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等）。 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 其他相关费用 差异：加计扣除税收规定口径及高新技术企业认定口径的研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制，并且加计扣除研发费用范围限于正列举范围。 企业在享受研发费加计扣除优惠政策时需注意一些常见的问题。首先，企业在申报研发费加计扣除政策的时候应关注政策适用问题。主要体现为未准确界定研发活动、研发费用、研发人员等概念，需准确归集有关研发费用；未对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账、未分别归集可加计扣除的研发费用等。其次，应留意研发费管理与财务核算问题，主要体现为未按会计制度要求对研发支出进行会计处理；未按照会计准则有关规定区分研究阶段与开发阶段，并将研发支出合理予以费用化或资本化；对研发费用和生产经营费用没有分别核算、准确划分等。再次，应注意程序上的问题，主要体现为未按要求做好留存备查资料或者留存备查资料与实际经营实质不符等。 了解财税动态，聚焦新政热点，关注我们哦~
京圈女王徐静蕾的彪悍情史，和她生命中的10个男人1974年4月16日，徐静蕾出生于北京市朝阳区三里屯附近的一个居民区，父亲徐子健和母亲于淑荣都是普通工人，下面还有一个弟弟。虽然家庭条件一般，但父母对徐静蕾寄予厚望，从小就给她报了中国奥运第一人刘长春，单刀赴会洛杉矶，田径场上的孤胆英雄1908年，中国处于风雨飘摇内忧外患之际，在大洋彼岸的英国伦敦，却举行了一场长达半年的奥运会，来自22个国家的2034名运动员在比赛场上争夺荣誉。国内著名的天津青年杂志这个时候向全章泽天上位史，从奶茶妹妹到京东老板娘，27岁坐拥500亿身家1993年11月18日，章泽天出生于江苏省南京市，从她霸气侧露的名字就可以看出，父母对她寄予厚望，并不希望她将来做一个普普通通的邻家女孩，而是要大展宏图，成就一番事业。章泽天从小家14岁全红婵勇夺奥运金牌，她没有远大的梦想，就想赚钱给妈妈治病2021年8月5日，在东京奥运会跳水女子单人10米跳台决赛中，全红婵以466。2分的巨大比分优势获得冠军，这一成绩是女子10米跳台比赛的历史最高分，其中三次跳水获得了全场七位裁判的中国乒乓教父刘国梁，纵横球坛四十年，为何成了不懂球的胖子？1976年1月10日，刘国梁出生于河南省新乡市封丘县。可以说，在刘国梁出生之前，他的人生道路就已经被规划好，注定要献给中国的乒乓球事业。刘国梁的父亲名叫刘占胜，是一位狂热的乒乓球爱娱圈女王杨幂的风流情史，和她生命中的5个男人1986年9月12日，杨幂出生于北京市宣武门的老胡同里，父亲是一名警察，母亲是光荣的人民教师。杨幂的家庭可谓书香世家，据说她的爷爷奶奶都大有来头，在北京的高等学府任教，伯父是清华大最孤独奥运冠军王丽萍，夺冠后无人喝彩，没有身披国旗成最大遗憾1976年7月8日，王丽萍出生于辽宁省丹东市凤城一个农村家庭，父亲在一家煤矿的烟草收购站工作，母亲因为体弱多病，在家里务农。一家人的生活开支几乎全部依靠父亲微薄的收入，打王丽萍记事清纯小花赵丽颖的心酸上位史，和她生命中3个因戏生情的男人1987年10月16日，赵丽颖出生于河北省廊坊市一个农村家庭，祖辈都是务农为生，他的父亲当了一位民警，母亲则是百货公司的售货员。虽然在农村里，赵丽颖的家庭条件算得上很不错，但她也免古风男神霍尊人设崩塌，走到今天全是咎由自取，今后该何去何从1990年9月18日，霍尊出生于上海，他算得上一个标准的星二代。霍尊的父亲火风原名霍烽，曾是红遍大江南北的硬汉型歌手，演唱过大花轿开门红老婆老婆我爱你等脍炙人口的歌曲，还曾三次登上绝代艳星李丽珍的另类星路，在电影中春光无限，现实里更加精彩1966年1月8日，李丽珍出生于中国香港，祖籍广东梅县，她的父母是从印尼移民过来的华侨。1980年，14岁的李丽珍还在北角协同中学上学，她在逛街的时候，突然一个男人迎了上来，递上一国师张艺谋的负心情史，抛弃发妻，与巩俐同居8年，娶小31岁娇妻1950年4月2日，张艺谋出生于陕西省西安市，祖上家财丰厚，爷爷当过县长，两个大伯都是黄埔军校的高材生，父亲也做过国民党的军需官。如果在解放以前，张艺谋这种家庭出身，那自然是妥妥的