审计思维见微知著透过现象看本质

　　审计师不仅要从整体着眼，同时还需见微知著。对审计师而言，信息不对称并不是信息量小，而是信息量太大。如何从海量信息中，经专业加工处理（审计程序），透过微小的信息中认清问题的本质，发现隐约的错误和舞弊，这是审计师应有的功夫（职业敏感）。审计师只有透过现象看到问题的本质，才能识别风险和把控风险。
　　审计是一个信息输入、处理和输出的过程。在此过程中，审计师要见微知著，以小见大，保持必要的职业怀疑态度。按照审计准则，运用专业判断，把原来无序的信息加工成有序的信息，复杂的信息加工成简单的信息，无用的信息加工成有用的信息（审计程序和审计证据）。最终输出符合审计目标的信息（审计结论和审计报告）。
　　审计思维9：过去→现在→未来
　　系统的存在离不开空间和时间，审计客体各种业务循环过程都镶嵌于＂过去→现在→未来＂之中。内控系统的＂过去＂是＂现在＂以前的过程，内控系统的＂现在＂是一个时点，＂过去＂形成＂现在＂的内控系统，系统的＂现在＂决定系统的＂未来＂。审计师可通过分析审计客体系统的＂过去＂来判断系统的＂现在＂，通过系统的＂现在＂去预测和把握系统的＂未来＂。
　　审计师对内控系统有效性的结论是建立在对内控系统过去的分析基础上的。对审计客体各种业务循环过去的分析包括：在企业环境中的位置及变化趋势；系统内部结构及自我完善机制的形成；业务系统与相关系统的关系。
　　通过分析系统的过去不但要得出系统有效性的初步判断，还应找到系统存在缺陷及形成的原因。分析过去属于系统反馈机制——用系统过去的结果来调整系统未来的动作就是反馈。对企业内部控制系统来说，负反馈就是自我完善机制，通过反省缺陷，分析原因，目的是为了改进内控系统。
　　系统的未来充满着不确定性，系统未来目标的实现取决于自身适应环境能力和自我完善机制。预测和判断审计客体系统未来的有效性包括：外部环境的变化趋势；在环境中位置变化的轨迹；适应外部环境的能力；内部结构及自我完善机制；与内控平行的其它系统的变化趋势。
　　预测未来是为了更好地把握未来，审计师通过对审计客体各种业务循环＂过去→现在→未来＂的分析，有利于提高对系统相关风险的识别能力，以及对特定领域的重大缺陷的专业判断，为企业提供高层面的增值服务。
　　审计思维10：知时+知位+知几
　　一是知时（时间），这个＂时＂是所在的环境和时势，＂知时＂包括知过去、知当下、知未来，做到审时度势，因时而变，时当行则行，时当止则止。二是知位（空间），易经断吉凶的标准就是当不当位，当位则吉，错位则凶。知位→定位→到位…这个＂位＂是系统与环境的关系，当不当位的实质是平衡不平衡问题。三是知几（信息），孔子说＂几者动之微，吉之先见者也。＂明者视于无形，聪者听于无声，谋者谋于未成。老子也说过＂其安易持，其未兆易谋。其脆易判，其微易散。为之于其未有，制之于其未乱。＂
　　知时在于宏观，知几在于微观，知位在于主观。审计工作的价值在于主观认知客观。审计风险说到底还是与未来信息不平衡不充分问题，即知不知＂知时+知位+知几＂的问题，也是审计师主观认知更接近于客观实在。这＂知＂是一个获取和处理信息的过程，包含着＂信息数量+思维方式＂两大要素。审计则是一个＂知＂和＂变＂的动态平衡过程。审计工作在于如何变，而＂变＂的学问和依据是＂三知＂。
　　审计师职业判断能力分三种档次：预知环境如何变化而有准备地通变；后知环境如何变化而及时地应变；不知环境如何变也不知该怎么变。通变者有先见之明，应变者有后见之智，不变者则无智无明。通变者必：知时+知位+知几，知因+知缘+知果。信息对称是＂变＂的条件，惟有＂三知＂才能未雨而绸缪、防患于未然。如果一问三不知，也只有＂凶悔吝＂了。
　　审计思维11：业务+管理+信息
　　公司成功的秘诀就是如何解决好＂业务+管理+信息＂和＂物质+资金+信息＂三流合一问题，其中＂信息流＂是基础。资金投向哪里，资源就流向那里。市场机制实质上就是用资金流指挥资源流，而信息流又左右着资金流。业务、管理、物流的意义在于提高资源效率。信息技术进步正在改变公司的生存方式，输入公司系统的是所需的资源，输出公司的是所生产的产品。公司的目标是生存和发展，只有通过资源增值获得盈利的公司才能生存和发展。产品的盈利由价格和成本决定，产品的价格由市场供需平衡关系决定，产品的成本由其结构决定。
　　公司的市场环境供需平衡关系不但决定产品价格，更重要的是向公司系统反馈供需信息，作为调整内部结构，适应环境的重要资源。在市场竞争条件下，公司系统目标的实现取决于对市场供需信息的反应能力。价格的实质是利益，企业利益最大化往往表现其产品价格的最大化。产品的价格不光反映市场供需平衡关系，更是名利场上不同利益群体之间的博弈。价格是公司双方达成交易的平衡点，它不仅仅是双方博弈的目标，也是双方博弈的手段。所有这些都离不开信息流，博弈的基础是信息。审计风险来自于对审计客体信息的不平衡不充分。
　　一家公司由兴盛走向衰败的原因之一往往从＂复杂化＂开始，包括：制度愈来愈繁、机构愈来愈多、冗员愈来愈多、流程愈来愈长、利益关系愈来愈复杂…内部结构愈来愈复杂。公司从简单变为复杂后，导致内部结构不合理，运行效率降低，成本越来越高，竞争能力削弱，适应环境力下降，利益冲突不断尖锐。而＂复杂化＂必导致其＂不平衡＂，直至破产清算。简单问题复杂化使一家公司走向衰亡，而复杂问题简单化可使一家公司获得新生。