定了，2023年小规模纳税人仍可免征增值税，但力度变小了

　　2023年了，小规模免税还延续吗？最近，行业伙伴们都很关注这个事情。
　　昨天（9日），财政部、税务总局发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，明确了2023年小规模纳税人增值税减免政策。
　　同时，税务总局发布《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》，对征管事项进行了详细规定并进行了解读。
　　这颗定心丸，来得及时。
　　但需注意的是，2023年小规模纳税人虽仍可免征增值税，但在政策倾斜力度上变小了。
　　与疫情开放前的旧策相比，主要有以下几点变化：
　　1、免征增值税的小规模纳税人规模变少，由对月销售额15万元以下调至月销售额10万元以下
　　自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　对比：
　　自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　2、适用3征收率的应税销售收入，从免征增值税、暂停预缴增值税调整至减按1征收率征收增值税、减按1预征率预缴增值税
　　自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税；适用3预征率的预缴增值税项目，减按1预征率预缴增值税。
　　对比：
　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
　　3、增值税加计抵减加计率下调，生产性、生活性服务业当期可抵扣的进项税额减少，抵减后的应纳税额增多
　　自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
　　（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人。
　　（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人。
　　对比：
　　允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10，抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人。
　　允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人。
　　举个例子：
　　某现代服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2023年3月，销项税额为150万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元，加计率为5，则：
　　当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额加计率10055（万元）
　　当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额55010（万元）
　　抵减前的应纳税额1501001040（万元）
　　抵减后的应纳税额401030（万元）
　　若其他条件不变，将加计率改为之前政策实行的10，则：
　　当期计提加计抵减额1001010（万元）
　　当期可抵减加计抵减额510015（万元）
　　抵减前的应纳税额1501001040（万元）
　　抵减后的应纳税额401525（万元）
　　通过对比可见，加计率下调后，最后的应缴纳税额增多。
　　税务总局发布的《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》中也有几点需要注意：合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，差额后的销售额未超过10万元，可免征增值税；未超过10万，小规模纳税人可选择放弃免税并开具增值税专用发票；超过10万，减按1征收率征收增值税，小规模纳税人可选择放弃减税并开具增值税专用发票；小规模纳税人可以选择按月或按季度为纳税期限，一经选择，一年内不得变更；增值税加计抵减政策只适用于一般纳税人；已按3征收率缴纳了增值税，能退则退，但需注意，开具了增值税专用发票的，应先将增值税专用发票追回。
　　整体来看，小规模纳税人增值税减免政策没有完全踩下刹车，而是力度变小了。很符合防控逐步放开的大环境，兼顾国家财政税收和盘活市场活力平衡，给企业复苏也提供了缓冲期。
　　2023已经开启，之前所实行的优惠政策或多或少都会有新变化，这对与政策相伴而行的人力资源服务行业来讲至关重要。