如何从异常账目中发现问题线索

　　实践中，查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问题线索的重要途径，要善于从异常的会计资料中发现疑点。笔者认为，应着重关注以下方面。
　　一是异常的数字。要留意整齐的数字，比如＂5000＂元、＂20000＂元等，一般来讲，票据上出现整头整脑数字的情况并不多，特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项等。因此，要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内容相符合，要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字明显超出了事物的实际价值，这里面虚假的成分往往较高。比如购买一台普通打印机，开票＂10000＂元，这明显超过物品实际价格，就可能存在问题。要留意涂改的数字，特别是票据上有无涂改、修改的地方。如，淮安市洪泽区纪委监委在查阅某单位账务时发现，一张8万元的借条上，借条时间落款为＂2015年＂，其中＂5＂字明显是由＂4＂字强行修改而来。由此逐步查清，该单位会计李某丈夫于2014年出具借条向该单位借钱用于承接工程，该单位负责人予以拒绝，但李某私自取出8万元公款出借。2015年11月，李某为掩盖私自借款事实，将上述借条时间涂改为2015年后混入其他票据交给单位负责人签批，入账冲抵自己此前支取的8万元，后该款直至2016年11月才全部归还。
　　二是异常的时间。要留意时间不规则的票据。一般来讲，常规性或合同类的经济事项在票据结算的时间上也是较为固定的。比如合规福利的发放一般在逢年过节的时间，工程或采购款的结算也应该是按合同约定来，如果发现这些款项的时间明显不符合常理，就需要引起重视。要留意时间不相符的票据。同一事项产生的附加票据在时间上应该是相符的或者出入不大的。比如差旅费报销票据中的时间和出差的时间应该基本一致，否则就可能为虚假票据。如，淮安市清江浦区纪委监委在查阅某单位账务时发现，该单位分管财务的副主任刘某，在本中心职工报销5月22日至26日在C地培训费用时，将自己5月6日在C地因私住宿的发票1200余元一同予以报销，因时间不符，被发现查处。
　　三是异常的地点。要留意不一致的地点。在账面上，同一时间的同一事项所产生的附加票据在地点上也应该是一致的，否则就可能是虚假的票据。比如，在北京出差，但是所报销的却存在上海的票据，这就存在问题；又如，在A酒店刷的公务卡，但是票据跟附的是B商场的发票，这也存在明显问题。要留意舍近求远的地点。比如在政府采购中，同一种商品或材料有着多种采购渠道，在价格、质量、规格基本相符的情况下，应该是就近采购，如果明显舍近求远，从很远的地方采购价格明显偏高的商品，就可能存在问题。如，淮安市涟水县纪委监委在查阅某单位账务时发现，该单位多项常规用品采购，均舍近求远，到外省进行采购，且采购价格明显高于市场价，存在较大疑点。由此逐步查清，该单位负责人冯某为好友张某＂私人订制＂采购项目，从中收取好处费的问题。
　　四是异常的支出。一般来讲，政府部门或单位的财务支出范围是较为固定的，如果发现有明显没有必要的支出或者重复的支出，就可能存在问题。比如某单位某段时间刚采购了大量办公用品，时隔不久又有采购相同办公用品的票据，其中就很可能存在问题。如，淮安市淮安区纪委监委在查阅某单位账务时发现，该单位于2017年9月购入5副排球架、8副羽毛球架后，2018年6月再次购入同样体育器材。相隔不到一年，重复购置相同设备，该笔支出存在疑点。由此逐步查清，该单位有关负责人孙某虚开发票1.76万元，重复报销贪污公款的问题。
　　五是异常的人员。实践中，要注重查阅会计资料的原始票据及相关有无具体的经手人、证明人、审批人签字，签字的人员是否真实并符合规定，票据的签字人和收款人是否一致，签字是否真实，有无假冒的签名等，从票据上出现的异常人员中认真分析判断。如，淮安市金湖县纪委监委在查阅某村账务时发现，该村发放的相关村民补助票据里存在人员不符的疑点，费用领取签字人是村民蒋某、杨某、方某等，但资金却全都打到了村会计陈某的个人银行卡上，存在明显疑点。由此逐步查清，该村党总支书记于某和会计陈某合伙冒名顶替，侵占村民补助款18万余元的事实。（卢束为 丁伟 作者单位：江苏省淮安市纪委监委）