保险营销员和证券经纪人的佣金收入如何计算个人所得税？

　　保险营销员和证券经纪人的佣金收入如何计算个人所得税？主要从税政分析和计算两方面入手：一、关于保险和证券从业者纳税人主体身份及优惠政策
　　1、本文＂保险和证券从业者＂特指自然人，不包括个体工商户。其获得的收入属于劳务报酬的范围，是个人所得税的纳税群体。
　　2、本文保险和证券从业者是增值税小规模纳税人，增值税税收减免事项参照小规模纳税人。月不含税销售额不超过10万元的，暂免增值税。（2019年1月1日—2020年12月31日）
　　3、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人增值税为基数，具体以当地省级人民政府公布的优免政策为准。本文以优免50%为例！（2019年1月1日—2020年12月31日）二、保险和证券从业者个人所得税适用条例
　　财政部、国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第三条，对保险营销员、证券经纪人取得佣金收入的个人所得税计税方式等进行了调整。
　　预扣率、速算扣除数，比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》所附的《个人所得税预扣率表二》执行。三、保险和证券从业者取得佣金收入的个人所得税及税前扣除项目
　　1、保险和证券从业者当月总收入
　　劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
　　2、不含税收入
　　月次佣金收入总额<=10万元的，不含税收入=当月总收入，同时，增值税应纳税额=0；
　　月次佣金收入总额>10万元的，不含税收入=当月总收入÷(1+3%)，同时增值税应纳税额=不含税收入✘3%；
　　3、扣除合理费用的实际收入
　　不含税佣金收入小于等于4000元，合理费用800元；不含税佣金收入大于4000元，合理费用扣除比例20%
　　实际收入=不含税收入✘（1-20%）或者实际收入=不含税收入-800
　　4、展业成本
　　展业成本=实际收入✘25%；
　　展业成本=不含税收入✘（1－20%）✘25%
　　5、个人所得税税前基本扣除数
　　个人所得税税前基本扣除数每月5000元
　　6、三险一金个人承担部分、商业保险、专项附加扣除
　　三险一金个人承担部分据实扣除，其余2险无个人承担部分；商业保险每月不得突破200元；六项专项附加扣除以纳税人实际情况申报扣除。
　　7、应税所得
　　应税所得=3实际收入-4展业成本-5基本扣除数-6保险及专项附加扣除
　　8、本年累计应税所得
　　本年累计应税所得=各月应税所得依次累加的和
　　9、本月须预缴个人所得税
　　本月须预缴个人所得税=本年累计应税所得✘适用税率-速算扣除数-累计预缴税金。速算扣除数是对应＂个人所得税预扣率表一＂乘于12的积。
　　10、城建税及优免
　　城建税=增值税应纳税额✘7%✘50%，城建税征收率以当地标准为准，优免以当地省级人民政府公告为准。
　　11、教育费附加及优免
　　教育费附加=增值税应纳税额✘3%✘50%，优免以当地省级人民政府公告为准。
　　12、地方教育费附加及优免
　　地方教育费附加=增值税应纳税额✘2%✘50%，优免以当地省级人民政府公告为准。
　　13、本期税后佣金收入
　　本期税后佣金收入=1当月总收入-增值税-（6三险一金个人承担部分、公司代缴商业保险）-9本月须预缴个人所得税-10城建税-11教育费附加-12地方教育费附加四、实例计算
　　张某2019年1月至12月，佣金月次总收入分别是1万元、2万元、3万元……11万元、12万元。三险一金个人承担合计600元每月，公司代买商业保险200元每月，专项附加扣除3000元每月。计算如图表，本图表根据相关税法和Excel函数公式智能编写，纳税人仅填写当月佣金收入总额，表格自动计算。因文章发表仅支持图片，有需要此Excel智能表格的读者请关注作者并私信邮箱，笔者逐一为大家发电子版本文件。