2022年税务师四）

　　一、单选题
　　4。增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6税率计征增值税的是（B）。
　　A。提供建筑施工服务（9）
　　B。通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
　　C。出租2020年新购入的房产（9）
　　D。纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收人（按交通运输服务9）
　　5。下列各项说法，不正确的是（D）。
　　A。自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公交通运输服务取得的收入，免征增值税
　　B。文化馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税
　　C。个人转让著作权，免征增值税
　　D。提供飞机维修劳务，免征增值税（对飞机维修劳务增值税实际税负超过6的部分实行即征即退的政策）
　　6。某小规模纳税人2022年13月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元。以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人13月合计应缴纳增值税（B）万元。
　　A。1。02
　　B。0。34（1618）1
　　C。0。78
　　D。0
　　【答案】B
　　【本题解析】
　　（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
　　（2）该小规模纳税人选择按月纳税，则2月和3月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有1月的10万元能够享受免税。
　　（3）对增值税小规模纳税人（2022年13月），适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税。
　　（4）该小规模纳税人13月应缴纳增值税（1618）10。34（万元）。
　　15。某罐头厂为增值税一般纳税人，2022年3月向农场收购黄桃，取得销售发票上注明买价为50万元。另支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额6万元。当月领用30万元黄桃用于生产黄桃罐头，并全部销售，取得含税收入120万元。则该罐头厂3月应缴纳的增值税税额为（B）万元。
　　A。4。57
　　B。8。47120（113）13（50930169）
　　C。6。37
　　D。10。27
　　【答案】B
　　【本题解析】纳税人从农业生产者手中购进用于生产或者委托加工13税率货物的农产品，按照10的扣除率计算进项税额。其中，9是凭票计算抵扣进项税额；1是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。该罐头厂当月准予抵扣的进项税额509301695。34（万元），应纳增值税120（113）135。348。47（万元）
　　18。某市一住房租赁企业为小规模纳税人（按季度纳税），2022年第2季度（小规模纳税人免税）提供房地产信息咨询服务取得不含税收入50万元，向个人出租住房取得含税收入210万元，则该企业第2季度应缴纳增值税（C）万元。
　　A。4。5
　　B。11。5
　　C。3210（15）1。5
　　D。10
　　26。某房地产开发企业，增值税一般纳税人，开发的房地产项目（采用一般计税方法）总可售建筑面积100000平方米，2022年3月已预售60000平方米，每平方米含税预售价1。5万元，预收款均已收到。已知取得该地块支付地价款30000万元，2022年3月，取得建筑公司开具的增值税专用发票金额15000万元，税额1350万元。假定2022年3月将预售部分交房并办理产权变更手续，当月产生纳税义务。下列关于该房地产开发企业上述业务缴纳增值税的表述中，不正确的是（B）。
　　A。应预缴增值税为2477。06万元（6000015）（19）3
　　B。应确认销项税额7413。19万元
　　C。准予抵扣的进项税额为1350万元
　　D。申报纳税时实际缴纳增值税2117。89万元
　　【答案】B
　　【本题解析】收到预收款时预缴增值税（6000015）（19）32477。06（万元）
　　上述业务应确认销项税额（600001。53000060000100000）（19）95944。95（万元）
　　上述业务申报纳税时实际缴纳增值税5944。9513502477。062117。89（万元）。
　　33。甲公司于2022年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购人，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计算增值税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（A）万元。（当地契税税率3）
　　A。58。17
　　B。64。67
　　C。81。07
　　D。94。51
　　【答案】A
　　【本题解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除项目金额。
　　2016年2月2022年3月按6年计算。
　　取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格100（165）130（万元）
　　应纳增值税（300100）（15）59。52（万元）
　　扣除项目金额1309。52（73）1003（购房时的契税）133。95（万元）
　　增值额（3009。52）133。95156。53（万元）
　　增值率156。53133。95100116。86，适用税率为50，速算扣除系数为15。
　　应缴纳土地增值税156。5350133。951558。17（万元）。
　　二、多选题
　　43。根据增值税现行政策，下列表述不正确的有（AE）。
　　A。宠物饲料免征增值税（不免税）
　　B。图书在批发、零售环节免征增值税
　　C。个人从事金融商品转让业务，免征增值税
　　D。单位将外购的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税
　　E。增值税起征点适用于个人，包括登记为一般纳税人的个体工商户和其他个人（但不包括登记为一般纳税人的个体工商户）
　　45。自2022年4月1日至2022年12月31日，针对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控规定的增值税小规模纳税人应税销售收入享受的免征增值税优惠政策，下列说法正确的有（ACD）。
　　A。适用3征收率的应税销售收入，免征增值税
　　B。适用5征收率的应税销售收入，免征增值税不享受免征增值税的优惠
　　C。适用3预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税
　　D。享受免征增值税优惠政策的，应按规定开具免税普通发票
　　E。享受免征增值税优惠政策的，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3或1的增值税专用发票
　　【答案】ACD
　　【本题解析】
　　选项B：增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，免征增值税，适用5征收率的应税销售收入，不享受免征增值税的优惠；
　　选项E：享受免征增值税优惠政策的，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3的增值税专用发票，不能开具1的增值税专用发票。
　　46。关于增值税计税依据，计税方法的规定，下列表述中正确的有（ABDE）。
　　A。销售方销售货物的同时向购买方收取的优质费属于价外费用，应计人销售额
　　B。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不计入销售额
　　C。纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出（不得从销售额中减除还本支出）
　　D。境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应代扣代缴增值税
　　E。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税
　　47。关于农产品进项税额的抵扣，下列说法正确的有（ABCD）。
　　A。提供餐饮服务的一般纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额
　　B。提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者购进其自产农产品开具农产品收购发票的，以收购发票上注明的买价和9的扣除率计算进项税额
　　C。提供餐饮服务的一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得普通发票的，其进项税额不得抵扣
　　D。提供餐饮服务的一般纳税人从依照3征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，以发票上注明的金额和9的扣除率计算进项税额
　　E。提供餐饮服务的一般纳税人从依照1征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，以发票上注明的金额和9的扣除率计算进项税额
　　【答案】ABCD
　　【本题解析】选项E：提供餐饮服务的一般纳税人从依照1征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额，不能以发票上注明的金额和9的扣除率计算抵扣进项税额。
　　48。根据增值税的相关政策，符合条件的微型企业可以自2022年4月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额，需满足的条件不包括（BE）。
　　A。自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
　　B。申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形
　　C。申请退税前36个月未庆偷税被税务机关处罚两次及以上
　　D。纳税信用等级为A级或B级
　　E。增值税增量留抵税额大于零
　　【答案】BE
　　【本题解析】符合条件的微型企业可以自2022年4月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额，需同时符合以下条件：
　　（1）纳税信用等级为A级或者B级；
　　（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
　　（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
　　（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
　　52。依据消费税的相关规定，下列说法正确的有（ACE）。
　　A。纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售价计算消费税
　　B。将自产应税消费品连续生产非应税消费品，不缴纳消费税（属于视同销售）
　　C。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
　　D。委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税（按受托方同类消费品价格或者按照组成计税价格计算纳税）
　　E。啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒，准予按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税
　　54。下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的有（DE）。
　　A。非营利单位转让办公用房
　　B。企业之间互换办公用房
　　C。双方合作建房，建成后转让的
　　D。企业转让旧房作为改造安置住房且增值率未超过20（免税）
　　E。个人销售住房（免税）
　　【答案】DE
　　【本题解析】选项ABC：照章纳税；选项D：对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。
　　55。对房地产开发企业转让新建房进行土地增值税清算时，下列表述正确的有（DE）。
　　A。房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除
　　B。房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除
　　C。营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，不能按清算项目准确计算的，不得扣除
　　D。房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分不得扣除
　　E。房地产开发成本中的利息支出应调整至房地产开发费用中计算扣除
　　【答案】DE
　　【本题解析】选项A：期间费用不得据实扣除，而是按规定的计算方法扣除。选项B：不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10以内。选项C：营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目。
　　三、计算题
　　（一）
　　某首饰商城为增值税一般纳税人，2022年4月份发生的经营业务如下：
　　（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
　　（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81。9万元，其中镀金项链收入35。1万元，银手镯收人46。8万元。
　　（3）外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1。3万元，商城将该批首饰对外赠送给长期往来客户（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6）。
　　（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28。08万元；零售钻石戒指100个，取得零售收人140。4万元（其中含黄金钻石戒指的包装物收人10。4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收人70。2万元。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　61。该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰成缴纳的消费税为（A）万元。
　　A。2。1248（113）5
　　B。2。07
　　C。3。33
　　D。4。62
　　【答案】A
　　【本题解析】玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第（1）笔业务只对采取以旧换新方式销售的金银首饰征收消费税：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税48（113）52。12（万元）。
　　62。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为（C）万元。
　　A。3。5
　　B。3。53
　　C。3。6281。9（113）5
　　D。5
　　63。该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税为（C）万元。
　　A。0。50
　　B。0。53
　　C。0。5610（16）（15）5
　　D。10。6
　　【答案】C
　　【本题解析】用于对外赠送的铂金首饰，应按纳税人销售同类铂金首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类铂金首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税10（16）（15）50。56（万元）。
　　64。该首饰商城2022年4月应缴纳的消费税合计金额为（B）万元。
　　A。12。21
　　B。12。512。123。620。56140。4（113）5
　　C。12。11
　　D。10。61
　　【答案】B
　　【本题解析】珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算。均应并人金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城2022年4月应缴纳的消费税合计金额2。123。620。56140。4（113）512。51（万元）。
　　（二）
　　甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2022年3月发生如下业务；
　　（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输人地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。
　　（2）将上月从外省购人的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售。点型速煤不含税销售额为550万元。
　　（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元吨。
　　其他相关资料：原煤的关税税率为20、原燃资源税税率为8，A型选媒资源税税车为6）
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　65。业务（1）应缴纳关税（D）万元。
　　A。21。60
　　B。27。60
　　C。27。66
　　D。27。68〔（10830）（13）〕20
　　66。业务（1）应缴纳资源税（A）万元。
　　A。0
　　B。8。64
　　C。13。25
　　D。13。29
　　67。业务（2）应缴纳资源税（B）万元。
　　A。7。80
　　B。17。00（55020086）6
　　C。21。00
　　D。33。00
　　【答案】B
　　【本题解析】纳税人外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。准予扣减的外购应税产品购进金额外购原煤购进金额（本地区原煤适用税率本地区选煤适用税率）200（86）266。67（万元）。
　　业务（2）应缴纳资源税（550266。67）617。00（万元）。
　　68。业务（3）应缴纳资源税（C）万元。
　　A。1。34
　　B。2。02
　　C。3。36420200085010000
　　D。6。72
　　【答案】C
　　【本题解析】自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50。业务（3）应缴纳资源税4202000850100003。36（万元）。
　　四、综合题
　　（一）
　　位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人。2022年3月经营业务如下：
　　（1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60的价款，款项未收到，未开具发票。
　　（2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50。
　　（3）购买办公楼一栋，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼的14用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20奖励给员工，剩余的用于企业经营使用。9013（120）100。4
　　（4）为客户支付境内机票款，取得注明客户身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元。燃油附加费0。18万元、机场建设费0。03万元。
　　（5）员工境内出差，取得注明员工身份信息的铁路客票，票面金额5。95万元；另取得未注明易工身份信息的出租车客票，票面金额1。03万元。5。95（19）90。49
　　（6）取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费10。6万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付餐饮费2万元。10。6（16）60。6
　　（7）进口小汽车一辆自用，小汽车的关税完税价格为42万元，取得海关进口增值税专用缴款书。42（115）（112）137。14
　　（8）期初加计抵减额余额10万元。
　　（其他相关资料：进口小汽车关税税率15，消费税税率12，上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣：该企业符合加计抵减政策的相关要求）
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　69。计算该文化创意企业业务（1）和业务（2）当期应确认的销项税额合计数为（B）万元。
　　A。405。6
　　B。187。220060630006
　　C。97。2
　　D。90
　　70。计算该文化创意企业业务（3）当期允许抵扣的进项税额为（A）万元。
　　A。100。49013（120）
　　B。77。9
　　C。80。5
　　D。103
　　71。计算该文化创意企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税为（D）万元。
　　A。4。2
　　B。4。77
　　C。4。83
　　D。5。4942（115）（112）10
　　72。计算该文化创意企业当期可抵减的加计抵减额（）万元。
　　A。18。61
　　B。20。88
　　C。20。86
　　D。20。15
　　【答案】C
　　【本题解析】该文化创意企业当期准予抵扣的进项税额：
　　业务（3）：第70题计算得出，进项税额100。4万元。
　　业务（4）：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派请员工发生的国内旅客运输服务。所以，为客户支付境内机票款不属于国内旅客运输服务允许抵扣进项税额的范围，其进项税不得抵扣。
　　业务（5）：取得注明旅客身份信息的铁路车票，铁路旅客运输进项税额票面金额（19）x9：取得未注明旅客身份信息的出租车客票，进项税额不得抵扣。
　　业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额5。95（19）90。49（万元）。
　　业务（6）：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费。手结费，咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　所以，业务（6）支付的与该笔贷款直接相关的手续费用，其进项税额不得抵扣；支付与贷款业务无关的银行咨询费，其进项税额准予正常抵扣：支付餐饮费，其进项税额不得抵扣。业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额10。6（16）60。6（万元）。
　　业务（7）：该文化创意企业进口小汽车应缴纳的增值税42（115）（112）137。14（万元）。进口小汽车缴纳的增值税，准予作为进项税额抵扣当期的销项税额。
　　该文化创意企业当期可抵减的加计抵减额10（100。40。490。67。14）1020。86（万元）
　　73。计算该文化创意企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税（B）万元。
　　A。82。46
　　B。57。71187。2（100。40。490。67。14）20。86
　　C。57。33
　　D。47。56
　　74。下列关于该文化创意企业进项税额抵扣的说法中，正确的有（ABCE）。
　　A。购买办公楼一栋，取得增值税专用发票，进项税额准予全额抵扣
　　B。为客户支付境内机票款，取得注明客户身份信息的航空电子客票行程单，进项税额不得抵扣
　　C。员工境内出差，取得未注明员工身份信息的出租车客票，进项税额不得抵扣
　　D。支付与贷款业务无关的银行咨询费，进项税额不得抵扣（可以抵扣）
　　E。进口小汽车缴纳的增值税，准予作为进项税额抵扣当期的销项税额
　　（二）
　　某市区房地产开发公司为一般纳税人，发生相关业务如下：
　　（1）2017年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据同时缴纳了契税。由于公司资金短缺，于2019年5月才开始动工，将土地的34用于开发建造商品房。因超过期限未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；
　　（2）发生开发成本共3050万元，该商品房所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元；
　　（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；
　　（4）2021年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该商品房全部出售并交付业主，取得含增值税收入14000万元，并签订产权转移书据。
　　（其他相关资料：当地适用的契税税率为5；产权转移书据印花税税率为0。5；房地产开发费用扣除比例为10；建造过程中全部可以抵扣的进项税额共600万元；当地允许扣除地方教育附加）
　　要求；根据上述资料，回答下列问题。
　　75。该房地产开发公司转让商品房应确认的增值税销项税额（D）万元。
　　A。825。69
　　B。476。19
　　C。1155。96
　　D。908。26（14000400034）（19）9
　　76。该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（B）万元。
　　A。735
　　B。620（40001。05343050）10
　　C。630
　　D。570
　　77。该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。
　　A。43。99（908。26600）12（14000908。26）0。5
　　B。36。99
　　C。34。08
　　D。115。99
　　78。在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（C）万元。
　　A。6868
　　B。6875
　　C。8103。9940001。0534305062043。99（31503050）20
　　D。8108
　　79。该房地产开发公司应缴纳土地增值税（C）万元。
　　A。2146。10
　　B。2142。95
　　C。1589。90
　　D。1588。10
　　不含税收入14000908。2613091。74
　　增值额13091。748103。994987。75
　　增值率4987。758103。9961。55，适用税率40，速算扣除系数5
　　应纳土地增值税4987。75408103。9951589。9
　　80。关于上述业务处理，下列说法不正确的有（CDE）。
　　A。房地产开发公司逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除
　　B。该商品房所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本，在计算上地增值税时准予扣除
　　C。房地产开发公司在转让房地产环节缴纳的印花税，不得作为与转让房地产有关的税金在计算土地增值税时扣除
　　D。房地产开发公司销售商品房应当按照取得的全部价款和价外费用作为销售额计算销项税额
　　E。房地产开发公司取得土地使用权所缴纳的契税，准予在计算土地增值税时全额扣除