纳税筹划之我见（转载）

　　纳税筹划是纳税人基本权利之一愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划。面对现行的几十项税种，任何偷漏税、骗税、抗税行为，都将受到严厉的处罚。但是如果在专家的指导下，依据国家税收政策进行合理合法的税务筹划，筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权力，也是智慧经营的表现。
　　在税收法律关系中，由于权利与义务的不对等性，税务机关在税收征管时往往片面突出了纳税人纳税义务，而忽略了纳税人应享有的一些基本权利。这导致纳税人不了解自身本应享有的权利，没有及时维护自身利益；或者由于不了解享有的基本权利，采取非法的手段谋取非法利益，最终造成国家和个人更大的利益损失。因此，随着我国税收法律体系的逐步发展与完善，我们在强调纳税人各项纳税义务的同时，也应逐步重视对纳税人基本权利的保护，只有这样，才能有利于依法治税。
　　纳税筹划作为纳税人减轻税负，降低税收成本的一种手段，是纳税人维护自身利益的一项基本权利，是应当予以确认和保护的。
　　纳税筹划是纳税人实现自身保护权力的必然选择。纳税人作为一种经济主体，无论是法人还是个人，都是以追求自身利益最大化为目标的。也就是说，在产权既定的条件下，纳税人是具有逐利本性的行为个体。从法理上讲，社会个体除了具有生存权、发展权、自主权外，还具有一项基本的权利，即自保权。所谓自保权，是指法律对社会个体为维护自身利益而进行的各种合法行为的认可。
　　从税收征管过程来看，纳税人缴纳税款的行为是一种支出，必然形成其自身经济利益的一个减项。因此，纳税人必然会利用各种可能的手段减少税收支出，实现自身利益的最大化。然而，法律对于纳税人的这种自保行为的认可只限于合法的行为之内，对于为减少税收支出而实施的各种非法行为不予保护，相反会进行惩处。在这种条件下，纳税人纳税筹划活动，成了纳税人实现自身保护权力的必然选择，其原因就在于纳税筹划本质上是合法的，或者是非违法的。纳税筹划是纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划与安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。随着税收法律体系的日益完备以及对税收违法行为查处力度的加大，纳税人为了实现减轻税负、维护自身合法权益的目标，只有通过纳税筹划活动得以实现，此外没有其他方法。
　　纳税筹划是推进依法治税的促进因素，纳税人各项权利要得到切实保护和尊重，根本上要求国家实行依法治税。依法治税包括依法征税和依法纳税，二者密不可分。依法治税进程不是一个自动形成的过程，也不是税务机关一家的事，纳税人的努力是积极、有力的促进因素。
　　纳税人通过筹划权的运用，在维护自身利益的同时，客观上起到了加快我国依法治税进程的作用。依法治税就是要求纳税人与征管机关在税款的征纳过程中，严格依法办事，按照税收法律的要求做到依法纳税、依法征税。然而，税收法律的不完备与内在缺陷使得具体的征收管理过程存在很多漏洞，这必然导致在有些方面依法治税难以贯彻和落实。纳税人筹划权的运用，除了利用税收法律中的优惠政策外，很大程度上就是要通过对现行税法的研究分析，从中发现漏洞与空白，进而通过合理地利用税法中这些漏洞与空白达到减轻税负的目的。纳税人的这种行为，在性质上说是合法的或者说非违法的，这应是纳税人维护自身利益的基本权利所在，另一方面，它也在客观上使得税收征管机关认识到了现行税法的缺陷与不足，进而适时地加以修正和弥补，从而完善了国家的税收法律，为依法治税提供了良好的法律基础。
　　反过来说，随着依法治税的深入，纳税筹划也必将得到进一步的重视与运用。因为，税收法制的完善，对偷逃税行为查处力度的加大，将会使得纳税人偷逃税的成本加大。作为理性的经济人，纳税人必然在衡量了偷逃税的成本与收益后，放弃偷逃税，而选择利用纳税筹划实现自身利益的最大化。当然，由于法律体系的完善，也将使得纳税人进行筹划操作的难度加大，但是相对于偷逃税，纳税人还是会选择利用筹划权来维护自身的利益。因此，在依法治税与纳税筹划之间有着一种简单的正相关关系，即：随着依法治税程度的深入，纳税人筹划的动机也将随之增大，而纳税人这种动机与行为的增多，也将反过来有利于税收法治化进程的加快。而完善的税制和规范的税收征管，是绝大多数纳税人维护权利的最好保障。纳税筹划是在法律法规允许的范围内，或者至少的法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是国家应当鼓励的行为。税收是对纳税人财产权的一种合法应对手段，而偷税、抗税、逃税等则是纳税人的一种非法应对手段。既然纳税人有这种需求，国家与其让纳税人采取非法应对手段，不如引导纳税人采取合法的应对手段。
　　纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法的减轻税负的手段，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分利用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家税收政策视而不见，那么国家出台税收优惠政策就达不到其预期目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推行税收优惠政策所必不可缺少的条件了。
　　我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远较发达国家普遍。纳税筹划是在法律允许的氛围内的活动，有些人以纳税筹划为幌子，进行税收违法行为，这是真正的纳税筹划专业人士所反对的。纳税筹划靠的是专家对税法的理解，靠的是专家的智慧，而不是靠非法的手段。
　　众所周知，通过纳税筹划，可以令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。但中国目前税收种类繁多，税收政策变化频繁，如何在短时间内较全面地掌握操作难度较大的纳税筹划技巧？企业普遍认为业务部门可以随意做，合同可以随意签，税收出现问题应该是财务来处理。观念的不到位给企业带来巨大的税务风险。怎样有效控制和规避税务风险？如何在国家政策、法规允许的前提下既挣钱又省钱？如何提高企业的纳税技巧？是企业极其关注的问题。所以所有企业都有必要进行纳税筹划。纳税筹划的诠释是纳税筹划是纳税人在其战略目标的指引下，在税法规定许可的范围内，为达到纳税人税后价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，而对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排。（本文由节税网www。15tax。com提供）