营改增对企业经营管理的影响论文

　　摘要：＂营改增＂的实施对于工程咨询设计企业经营管理的影响包括：税制管理的变化、会计核算方式变化、重复征税减少、助推企业发展。企业应采取：改进和调整会计核算方式、调整企业税收筹划管理工作、改造升级企业信息系统、培训适应性人才等方面的应对措施，才能充分享受政策调整带来的发展机遇，促进企业良性发展。
　　关键词：＂营改增＂；工程咨询设计企业；经营管理；影响；应对措施
　　一、绪论
　　＂营改增＂是我国一项重大的税制改革,自2012年初在上海部分行业开展试点以来，到2015年底，累计减税5000多亿元。2016年3月，国务院审议通过了全面推开＂营改增＂试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。工程咨询设计是工程建设的先行者，是科技创新成果转化为现实生产力的桥梁和纽带。近年来，随着我国经济建设的发展，城镇化建设的推进，工程咨询设计企业不断发展壮大，为项目建设提供了智力支持和服务保障，为我国的经济发展和城乡建设做出重要的贡献。但从国内外行业发展来看，我国工程咨询设计企业还面临着来自于不完善体制的束缚，存在着一些不能适应市场经济发展情况[1]。＂营改增＂试点的目的就是完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力。目前，＂营改增＂还未在工程咨询设计企业处于试点阶段。随着＂营改增＂的实施，将会对工程咨询设计企业的经营管理产生较大影响。因此工程咨询设计企业，应该把握好这个机会，不断提升企业经营管理能力，才能在激烈的市场竞争中立足，树立企业的品牌。
　　二、＂营改增＂对工程咨询设计企业经营管理的影响
　　＂营改增＂的税制改革主要针对的是现代服务业等第三产业类企业。工程咨询设计企业的经营范围主要有工程咨询、勘察设计、监理、代建、工程总承包等，属于＂营改增＂的试点范围。对于这即将到来的改革，笔者分析＂营改增＂的实施对工程咨询设计企业经营管理的影响将表现在以下方面：
　　(一)税制管理的变化
　　实行＂营改增＂前，工程咨询设计企业适用的营业税，其税率为基于所取得的营业额的5%,属于价内税。＂营改增＂后，企业将适用增值税，其中：一般纳税人增值税征收税率为6%，小规模纳税人增值税征收率为3%。由于增值税是基于差额(销项减进项)来计算的，而营业税是基于总额(仅销项)来计算的，所以单纯将新税率和老税率进行比较，并不能判断是否实现减税。＂营改增＂实施前，我国执行《营业税暂行条例》，工程咨询设计企业按照营业额和规定的税率计算应纳税额，全额征税。实施＂营改增＂后，企业应纳税额为按增值额征税。例如：设计总承包工程项目的申报纳税额采取的计算方法是：总承包款除去转包和分包的款，仅按增值收入部分计算应纳税额。
　　(二)会计核算方式变化
　　＂营改增＂的实施对会计核算的影响是在缴税计算时，企业的财务部分需要改变计算统计的方式。＂营改增＂实施前，企业进行营业税的缴纳，企业根据实际记账情况进行收入计算，根据实际情况，直接进行相应成本的统计入账，而并不采用进项税额，也不采用销项税额。但是实施＂营改增＂后，就从根本上改变了企业财务管理入账方面的现行的规则和方法，甚至也改变了企业相关收入的计算统计，而且对运行成本和税金的计算也有影响。[2]这些改变对企业财务部门提出了新的要求，做出适应新的政策制度的财务管理模式，尽快适应新的制度。
　　(三)重复征税减少，减轻企业负担
　　＂营改增＂实施的目的之一是减少重复征税。例如：在＂营改增＂之后购置办房产、设备，进项税数额大，抵扣有余，企业甚至一两年都不用缴税。同时，＂营改增＂减少重复征税还体现使市场细化和分工协作免除于被税制影响。例如：＂营改增＂实施后，增值税纳税人如果外购劳务，其已经负担营业税了，或者是营业税纳税人在外购货物过程中已经缴纳了增值税的，就不能抵扣，这就有效地避免了重复征税问题的出现。
　　(四)促进企业发展，提高国际竞争力
　　20xx年以来，随着＂一带一路＂国家战略的实施，我国工程咨询设计企业走出国门，承接国外工程项目越来越多。＂营改增＂前，工程咨询设计企业承接的对外业务都无法享受退税，这无疑是一项较大的经济负担。[3]＂营改增＂后，我国增值税税费制度与国际接轨，拥有对外业务的工程咨询设计企业，将享受到国家出口退税的优惠政策，因此，＂营改增＂对于工程咨询设计企业飞发展将起到积极促进作用，提高了企业的国际竞争力，有利于我国＂一带一路＂战略的发展推进。
　　三、＂营改增＂实施后工程咨询设计企业经营管理的应对措施
　　＂营改增＂在工程咨询设计企业试点，不仅仅是要求财务上实现＂账能记，税能报，票能开＂，还对其经营管理提出向纵深延展的需求，即需对业务流程、采购体系、IT系统乃至经营模式进行全方面梳理与更新，因此笔者认为应在以下四方面做好应对＂营改增＂的措施：
　　(一)改进和调整会计核算方式
　　＂营改增＂实施后，企业需要改进和调整企业以前的会计核算方式，完善企业记账程程序。企业的财务管理人员要尽快理解新的税费制度，能够充分理解新制度的特殊规定，并对根据本企业的实际情况，开设专门的应交增值税账户，建立详细的增值税账面明细。对于日常经营中的采购环节和销售环节等涉及增值税的业务，需要进行正确的会计处理。另外，对于增值税明细要如实登记，要有详细的、正确无误的税务资料，以便提供给税务机关。另一方面，由于营业税和增值税分别属于价内税和价外税，＂营改增＂实施必然会使企业在核算成本费用时改变原来的账务处理方式，会计核算也会有所变化[4]。
　　(二)调整企业的税收筹划管理工作
　　＂营改增＂的实施需要企业对国家的税收政策进行详细全面的理解，并积极利用＂营改增＂带来的有益影响，促进本企业的发展。因此，企业应梳理业务，确认收入性质，增加增值税风险控制点。＂营改增＂后，不再按行业统一适用单一的营业税税率，同一个企业可能需要就其提供的＂不同服务和货物适用不同的税率和征收方式。这就需要企业从增值税角度进行全面的产品梳理，确认其提供的各项服务的性质，了解定价原则以确定销项税额和进项税及其剥离；对业务流程进行全面的梳理，以识别营改增在运营、税务申报、发票管理、合同条款等方面的需求点与风险点，以便在过渡至增值税体制后，最大程度地实现税务合规。
　　(三)改造升级企业IT系统
　　＂营改增＂不仅仅对企业的财务管理带来重要影响，同时也会对企业的信息系统带来挑战。如何确定系统改造需求是企业需要面对的首要问题，譬如系统中哪些模块需要升级改造、如何进行改造、如何保证改造后系统的稳定性。由于＂营改增＂留给企业准备的时间非常有限，企业应当及时开始进行业务流程梳理、确定系统改造需求，并尽快完成IT系统改造。
　　(四)全面培训适应性人才
　　＂营改增＂实施后，对企业的财务人员提出了更高的要求，需要他们具备更为专业的财务管理能力。目前，企业财务人员对于新的核算项目和核算方法不是十分熟悉。同时，＂营改增＂不仅仅是对财务部门与税务部门产生影响，其与业务部门、法律部门、管理层都有密切的关系。因此，企业应当及时进行全面的培训，落实应对措施。
　　四、结论
　　＂营改增＂的实施对于工程咨询设计企的经营管理工作有着较大的影响，企业需要全面、深入掌握国家政策的具体实施细则，采取应对措施，积极调整企业经营方案，才能够充分享受政策调整带来的发展机遇。因此工程咨询设计企业越快适应＂营改增＂的实施，就越有利于其享受更多的＂营改增＂带来的改革红利，就越有利于企业的快速发展。
　　参考文献：
　　[1]工程咨询设计企业创新路径选择[J].工程项目管理,2013(10):127-129.
　　[2]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界(学术版)，2013，24(06)：213-215.
　　[3]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊,2013(13).
　　[4]许晓凌＂.营改增＂对我国航空运输企业税负及利的影响[J].会计之友，2014(27):62-64.