企业所得税常见费用税前扣除比例梳理

　　企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容~
　　对此财小加整理了常见费用的税前扣除比例及近期出台的优惠政策， 建议收藏备用 ！
　　此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：
　　1. 新购置的设备、器具
　　高新技术企业   2022年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具   允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；
　　注意：
　　1）凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；
　　2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
　　2. 企业投入基础研究
　　1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金   用于基础研究的支出   在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；
　　2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
　　注意：
　　应将相应资料留存备查，包括：
　　·企业出资协议；
　　·出资合同；
　　·相关票据等。
　　以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
　　3. 研发费用
　　现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业   在2022年10月1日-12月31日期间   税前加计扣除比例提高到100%
　　注意：
　　1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；
　　2）企业在 2022 年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以 2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算；
　　常见问题：
　　1）下列活动不适用税前加计扣除政策：
　　·企业产品（服务）的常规性升级；
　　·对某项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；
　　·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
　　·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
　　·市场调查研究、效率调查或管理研究；
　　·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
　　·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
　　2）下列行业不适用优惠政策：
　　·烟草制造业；
　　·住宿和餐饮业；
　　·批发和零售业；
　　·房地产业；
　　·租赁和商务服务业；
　　·娱乐业。
　　3）允许加计扣除的研发费用包括：
　　·人员人工费用；
　　·直接投入费用；
　　·折旧费用；
　　·无形资产摊销；
　　·新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；
　　·其他相关费用。