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个人代开发票,2023年还能享受免税吗?一次性给大家说明白!

  小规模纳税人3%减按1%和10万以下免增值税的优惠政策出来以后,很多人对于个人(注:本文特指自然人,下同)代开发票能否享受免税比较关注,今天就给大家简单聊一下这个问题。
  我们都知道,在2022年4月-12月期间,自然人代开3%征收率的普通发票,是可以享受免征增值税优惠的。政策依据是财政部税务总局公告2022年15号,并已于2022年12月31日到期。
  来到2023年,小规模纳税人增值税适用3%征收率相关的优惠政策发生了变化。依据财政部 税务总局公告2023年第1号,2023年增值税小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税,适用3%征收率的应税收入减按1%征收率征收增值税。
  因此,在2023年,自然人代开3%征收率的发票不能享受增值税免税的优惠政策了,超过起征点(按次500元)则需要按1%计算缴纳增值税。
  很多人可能想不通,为何自然人代开不能享受月销售额不超10万免增值税的优惠呢?这个主要是因为自然人代开发票,不能按固定期限纳税,一般都是按次纳税。简单来说,按次纳税就是你代开一次发票,税务局就会在开票的时候直接扣了你的增值税。
  税 税收 减税 个税
  而根据政策规定,月销售额不超10万免增值税的优惠政策适用对象是按期纳税的小规模纳税人,不包括按次纳税的,按次纳税适用的增值税起征点是500元,所以没有做临时税务登记的自然人,只能按次申报增值税,也就是超过500元就要缴纳增值税。
  如果想要享受月销售额不超10万的免税优惠,则需要去办个临时税务登记,实现按期纳税。
  单从理论上来讲,经常需要代开发票的自然人,是建议办理一个临时税务登记的 ,这样不仅可以享受月销售不超10万免增值税的优惠,还可以更为方便的自行开票,更为重要的是,还有可能降低个人所得税的税负。但是实操中,是不是好办理,那可能需要看当地税务主管机关了。
  就规定上而言,依据国家税务总局公告2019年第48号,自2020年3月1日起,从事生产、经营的个人应该却没有办理营业执照,发生了纳税义务,可以按规定申请办理临时税务登记的。
  根据相关答复,生产、经营的范围跟 《税务登记管理办法》里相关范围是一样的,像个人提供租赁、劳务等都属于生产、经营的范畴。办理了临时税务登记后,个税按生产经营所得申报征收,生产经营所得适用税率是5%-35%,另外对于临时税务登记,或还可能会有核定征收。
  不过,自然人也不是代开所有的发票都需要交税,如果代开的是免税项目的发票,比如自产自销农产品的,是可以享受免税优惠的。
  另外,根据增值税暂行条例实施细则,其他个人(注:指自然人),采用一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可以在对应的租赁期内平均分摊,分摊后月租金收入不超10万,可以免增值税。
  最后,以上内容仅供大家学习和参考所用,不作为实际工作的依据和标准,请大家注意:具体工作还是要以税务局的口径和建议为准。

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