接受投资者投入机器设备,会计分录怎么写?计税基础如何确定?
企业在创业初期,一般都是几个人合伙有钱出钱,没钱出力!当然,"钱"可以是现金,也可以是机器设备。
对于企业来说,投资者不管投入的是钱,还是机器设备,从本质来说并没有区别。
接受投资者投入机器设备,会计分录怎么写?
企业接受投资者投入机器设备时,借记"固定资产",贷记"实收资本(或股本)"。
如果投资者可以提供增值税专用发票,而被投资企业也是一般纳税人,则进项税额也可以抵扣;如果企业不能提供发票,机器的入账价值不仅不能确定,机器的折旧也不能在企业税前扣除。
另外,如果机器的价值大于投资者的持股比例,其差额需要记在"资本公积"里面。也就是说,投资者如果是初始创始人,肯定不会存在这样的问题。
如果投资者是后来者,企业的胜利果实当然不能让他白拿。在这样的情况下,就会存在股权溢价的问题。即后来的投资者,即使和初始创始人投入一样的资金,获得的股权也会比初始创始人少。
机器设备的计税基础如何确定?
如果投资者在转让固定资产时,同时提供了发票,不管发票是增值普通发还是增值税专用发票,机器设备的计税基础就是发票上面的价值。
当然,被投资企业是一般纳税人的情况下,如果是增值税普通发票,就是发票的含税金额作为计税基础;如果是增值税专用发票,就是发票的不含税价格,作为固定资产的计税基础。
机器设备的计税基础,就是企业可以在税前扣除的总额。企业可以使用合适的折旧方式,使固定资产的价值得到实现。
投资者是个人时,应该怎么处理?
上面讨论问题的时候,是把投资者当作企业进行考虑的。但是投资者不仅可能是企业,也可能是自然人。在投资者是企业的时候,企业的会计会把相关问题处理好的。
如果,投资者是个人的情况下,被投资企业就是需要协助自然人完成涉税工作了。
其实不管是个人还是企业,没有发票肯定不行。企业可以开具增值税专用发票,但是个人只能到税务机关代开增值税普通发票。对于被投资者企业来说,发票一定要获得,要不然后期麻烦事太多。
而且,自然人在代开发票的时候,也是需要缴纳税费。代开发票使,自然人需要缴纳的税费有增值税及附加、个税以及印花税等。需要注意的是,印花税的金额虽然不大,但是很多经济行为都是需要缴纳印花税的。
不管是个人还是企业,用固定资产进行对外投资时,都是按照视同销售的情况,进行处理的。在这样的思路下,相关业务的涉税处理,才能完美地完成。
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