金税四期工程启动实施各地部署以数管税

　　本报记者 杜丽娟 北京报道
　　呼应税收征管改革总体目标，半年来，各地纷纷出台改革落实举措。梳理各省份发布的方案，＂以数治税＂已成为税收征管贯穿始终的重要理念。受市场关注度较高的粤港澳大湾区近日也公布了数字化税收征管相关内容。
　　在广东省发布的方案中，其明确要以税务执法、税费服务、税务监管为切入点，并提出2022、2023和2025年的三个阶段性目标，在7个方面近30项改革任务中，提升税收征管的数字化能力占据核心地位。
　　然而，要实现上述任务，其中一个关键的背景是金税四期工程的启动实施。2020年11月，国家税务总局曾发布金税四期相关项目的政府采购意向公告，采购主要为金税四期决策指挥端等项目提供配套功能。
　　＂经过近一年的部署和技术建设，目前金税四期已完成主要流程的升级，相比金税三期，四期工程的最终目的是将企业经营账簿数据纳入税收系统，从而实现增值税申报和企业销售数据的结合，这是以数治税顺利实施的重要技术保障。＂一位地方税务部门人士表示。
　　在金砖国家税务局长会议上，国家税务总局局长王军指出，大数据时代的税收治理必然进入＂以数治税＂阶段。＂当前，我们正以发票全领域、全环节、全要素电子化改革为突破口，启动实施金税工程四期建设，持续拓展税收大数据资源，深入推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下数据有机贯通。＂王军说。
　　在财税人士看来，中国税收征管经历＂经验管税＂和＂以票管税＂两个时期后，＂以数治税＂的来临也是必然趋势。
　　国家税务总局的资料显示，＂经验管税＂时期，税收征管效能主要依靠人的经验积累而提升，体现的是加法效应。而进入＂以票管税＂时期，税收征管效能主要依靠票的关联监控而提升，这主要体现的是倍增效应。
　　此后一段时间，依托金税工程和增值税发票管理系统，我国税收征管不断升级。特别是2014年以来，税务部门对金税工程进行的系统性改造，为增值税发票系统升级创造了条件。
　　2020年，增值税专票电子化首先在宁波、石家庄和杭州3个地区进行前期试点，按照安排，增值税专票电子化将采取先试点后推广的方式。
　　作为宁波试点工作的首批纳税人和技术提供商，中科迅联联合创始人、COO陈玉刚告诉《中国经营报》记者，增值税专票电子化是供给侧改革的全新生产要素，它不仅打通了发票最后一公里的数字化问题，也让财务管理实现了线上化、自动化和集中化管理，对促进上下游数字化协同机制具有重要意义。
　　根据中办、国办的要求，2021年要建成全国统一的电子发票服务平台，同时要制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，并在2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。
　　王军表示，以数治税主要通过法人税费信息＂一户式＂、自然人税费信息＂一人式＂智能归集，实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控。
　　值得注意的是，目前金税四期虽然主打＂以数治税＂概念，但从税收征管现状看，短期内企业尚不可能完全摆脱＂发票依赖＂，然而不可否认，未来增值税申报与企业经营数据有机结合将是必然。
　　华税律师事务所相关人士介绍，根据增值税法理，增值税纳税义务发生于销售环节，因此应当与销售收入有关联，而与发票开具无关。因此，无论是否开具发票，企业发生销售行为、取得应税收入的，都应当计缴税款。
　　而对于没有发生销售行为，不需要承担增值税纳税义务的，也不应当计缴税款，这可以有效降低增值税虚开现象的发生频率，从而避免国家税款损失。
　　基于此，在金砖国家税务局长会议上，王军表示，从＂经验管税＂到＂以票管税＂再到＂以数治税＂的过程，其实也是促进纳税人从＂被动遵从＂到＂主动遵从＂再到＂协同遵从＂的过程，这是税收现代化不断向前迈进的过程。