关注！财政部国家税务总局可能延续的三大税收政策

　　1、阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
　　日期：2021.8.24
　　来源：国家税务总局
　　享受主体 增值税小规模纳税人
　　优惠内容 自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
　　自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
　　享受条件 享受政策的主体为增值税小规模纳税人。
　　政策依据 1.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）
　　2.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）
　　3.《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）
　　4.《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）第一条
　　减税降费政策操作指南（四）——适用3％征收率的减按1％征收增值税政策
　　2021年07月30日 来源：国家税务总局政策法规司
　　一、适用对象
　　小规模纳税人
　　二、政策内容
　　自2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。其中，自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
　　三、操作流程
　　1.享受方式
　　纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。
　　2.办理渠道
　　可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站＂纳税服务＂栏目查询。
　　3.申报要求
　　小规模纳税人应申报享受上述优惠政策，其中，减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》＂应征增值税不含税销售额（3%征收率）＂相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》＂本期应纳税额减征额＂及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
　　销售额=含税销售额/（1+1%）
　　4.发票管理
　　（1）小规模纳税人出于自身原因可以放弃享受减税政策，向购买方开具3%征收率增值税专用发票，按照发票上注明的销售额和3%征收率计算缴纳增值税。
　　（2）小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，其中部分开具了3%征收率增值税专用发票，需要按照发票上注明的销售额和3%征收率计算缴纳增值税；其他没有开具3%征收率增值税专用发票的部分，仍可以享受减按1%征收率缴纳增值税政策。
　　（3）已经按照3%征收率开具了增值税专用发票的应税收入，若要享受减按1%征收率缴纳增值税政策，需要按规定将增值税专用发票作废或者开具红字专用发票。
　　开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，除无需追回已经开具的蓝字电子专票外，其他流程与纸质发票流程基本一致。
　　5.相关规定
　　2021年1月1日至《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）发布前，已征的按照2021年第7号公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。
　　四、相关文件
　　1.《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）；
　　2.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）；
　　3.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（2021年第4号）；
　　4.《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2020第22号）；
　　5.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）；
　　6.《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）。
　　五、有关问题
　　1.我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2021年一季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税?
　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。你公司2021年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元，已经超过季度销售额免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此，你公司1季度应当缴纳的增值税为：200万元 1%=2万元。
　　2.我是一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司2021年4月份销售货物取得不含增值税销售额50万元，请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？
　　答：可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。你公司4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元 1%=0.5万元。
　　3.我是湖北省一家小型公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2021年1季度因提供加工劳务取得不含增值税销售额60万元，请问我公司是否可以享受免征增值税政策？
　　答：可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。你公司属于湖北省内小规模纳税人，在2021年3月31日前，可以继续享受湖北省内增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策；2021年4月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率计算缴纳增值税。
　　4.我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。二季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元。请问我超市二季度是否可以享受免税政策？
　　答：不可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。
　　5.我是湖北省一家咨询公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我们不知道支持小规模纳税人复工复业增值税政策会延续，今年1月份给购买方开具了3%征收率的增值税专用发票。现在延续政策出台了，我们一季度的收入是否还能够享受免征增值税政策？
　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
　　根据上述规定，你公司1季度适用3%征收率的应税销售收入，可以享受免征增值税政策，并开具增值税普通发票。若你公司向购买方开具了增值税专用发票，则需要按照发票上注明的销售额和适用征收率计算缴纳增值税。对于没有开具增值税专用发票的部分，仍可以享受免税政策。对已经开具了增值税专用发票的部分，若要享受免税政策，需要将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票。
　　开具红字发票流程：若你公司开具的是纸质增值税专用发票，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的《信息表》，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若你公司开具的是增值税电子专用发票，除无需追回已经开具的蓝字电子专票外，其他流程与纸质发票流程基本一致。具体可参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）和《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2020第22号）。
　　2、增值税小规模纳税人减征地方＂六税两费＂
　　日期：2021.8.24
　　来源：国家税务总局
　　增值税小规模纳税人减征地方＂六税两费＂
　　享受主体 增值税小规模纳税人
　　优惠内容 自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
　　增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
　　享受条件 增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。
　　政策依据 1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条、第四条
　　2．《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）
　　3、国家税务总局：生活性服务业增值税加计抵减政策解读
　　发布时间：2019-10-22
　　来源：国家税务总局
　　2019年深化增值税改革，对生产、生活性服务业纳税人专门实施了增值税加计抵减政策(以下称＂10%加计抵减政策＂)。为进一步支持生活服务业发展，国务院常务会议决定，自2019年10月1日起，将生活性服务业的增值税加计抵减比例由10%进一步提高至15%(以下称＂15%加计抵减政策＂)。为落实相关要求，我局会同财政部联合制发《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号，以下简称87号公告)，明确了生活性服务业纳税人适用15%加计抵减政策有关事项。主要内容如下：
　　一、关于15%加计抵减政策的适用范围
　　适用15%加计抵减政策的生活性服务业纳税人具体范围，按照纳税人的主营业务确定。具体标准为，纳税人在一定时间内提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，即可适用15%加计抵减政策。这里需要关注以下三个问题：
　　第一，关于生活服务的定义
　　生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
　　第二，关于计算销售额比重的时间区间
　　以政策执行起始时间2019年10月1日为界，分为两大类情形：一是2019年9月30日及以前设立的纳税人，以2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)来确定;2019年10月1日及以后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额来确定。
　　与10%加计抵减政策的适用口径一致，如果纳税人在上述计算区间内销售额均为0，暂不适用加计抵减政策，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。
　　第三，关于销售额
　　与10%加计抵减政策的执行口径一致。销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。
　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策;适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
　　第四，关于实行汇总纳税的纳税人如何适用政策。
　　与10%加计抵减政策的执行口径一致，经批准实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用15%加计抵减政策。
　　二、关于15%加计抵减额的计算
　　除加计抵减由10%提高至15%以外，加计抵减额的计算方法与10%加计抵减政策一致。具体计算公式如下：
　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额 15%
　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
　　需要再次强调的是：
　　第一，按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，按15%相应调减加计抵减额。如果按照10%计提加计抵减额的进项税额作进项税额转出，即使该纳税人现已适用15%加计抵减政策，仍只需要按照10%相应调减加计抵减额。
　　第二，如果纳税人既符合10%加计抵减政策条件，也符合15%加计抵减政策条件，可以按更优惠的15%加计抵减比例计提当期加计抵减额，不能叠加适用两项政策。
　　三、关于15%加计抵减政策的执行期限
　　该政策的执行期间为2019年10月1日至2021年12月31日。政策在2021年12月31日到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
　　四、关于纳税人提交声明
　　为便于纳税人操作，我局制发《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号，以下称33号公告)明确：符合87号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用15%加计抵减政策的声明》。需要注意的是：
　　第一，由于10%加计抵减政策和15%加计抵减政策的适用主体不完全相同，因此，已适用10%加计抵减政策的纳税人，如果符合15%加计抵减政策条件的，需要在首次适用政策时提交《适用15%加计抵减政策的声明》，不能沿用原《适用加计抵减政策的声明》。
　　第二，2019年已经提交《适用15%加计抵减政策的声明》并享受15%加计抵减政策的纳税人，在2020年、2021年，是否继续适用，应分别根据其2019年、2020年销售额确定。如果仍然符合适用15%加计抵减政策条件的，需在当年首次适用政策时，再次提交《适用15%加计抵减政策的声明》;如果不再符合15%加计抵减政策条件但符合10%加计抵减政策条件，可在当年提交《适用加计抵减政策的声明》，并适用10%加计抵减政策。
　　增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人？
　　发布时间：2019-04-30
　　来源：国家税务总局12366
　　增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。