葛长银个税免征额5000元目前不宜上调

　　文丨葛长银 (中国农业大学会计系副教授)
　　两会期间，关于提高个税起征点的呼声再起，有代表建议从目前的5000元提高到10000元，甚至更高。这些建议的出发点基本是好的，大都是为了进一步减轻工薪阶层税负，尽快走共同富裕的道路。
　　但税收毕竟是专业问题，也是＂牵一发而动全身＂的系统工程，更需要统筹安排，并非＂旁观者清＂，如果＂知其一不知其二＂，就有可能好心办坏事。笔者认为个税免征额5000元目前不宜上调。
　　首先，起征点和免征额还是有很大区别的。以目前税收政策下月收入5001元为例，如果5000元是起征点，因为1元也过了起征点，那就要对5001元的收入全额征税；如果5000元是免征额，那就按超过免征额的收入征税，也就是对1元征税。所以，网上呼吁提高的起征点，其实就是免征额的意思，也是被广大民众认同的一个通俗用语。
　　从2018年10月1日开始，我国个税免征额从3500元上调到5000元，这个纳税起点已让很大一部分工薪阶层的纳税额从此为零。再加上专项附加扣除优惠政策，比如按两个孩子和一位老人计算，每月可以再扣除3000元，这样免征额就到了8000元；如果再加上房租1500元最高扣除额，每月免征额就到了9500元；还有＂四险一金＂的扣除，加在一起，免征额实际已经超过1万元。从年收入不超过12万元或补税金额不超过400元的纳税人免除汇算清缴等政策，也可以看出国家税收的导向，在2018年就趋向于让月入1万元以下的工薪阶层不再承担纳税义务。
　　但在目前的条件下，笔者不赞成提高个税免征额，理由是会进一步拉大贫富差距。比如把免征额从5000元提高到10000元，普通群体减税1000元，高收入群体就有可能减税1万元甚至10万元。
　　我国个人所得税制度近年取得了有目共睹的进步，也越来越体现社会主义税收制度的独有特征；走共同富裕的道路，更离不开个人所得税制度的调节，但必须通盘考虑，不能就事论事，按下葫芦飘起瓢。为此笔者建议如下：
　　第一，倾听民众呼声，针对年收入12万以下的群体，在国家经济条件允许时，可以考虑实行退税制度，进一步减轻这个群体的实际负担。退税收入指标可依据国家经济发展逐步提高，比如过几年提高到18万元、24万元等等。这样既不会影响对高收入群体的税款征收，也能切实起到针对工薪阶层的减负作用，还能培养民众的纳税意识，关键是能体现社会主义共同富裕的优越性。这条政策可以下放到地方，根据各地的经济发展条件，让地方自主决定实施。
　　第二，进一步扩大汇算清缴的范围，将财产收入纳入个人所得税汇算清缴。目前财产收入是影响贫富差距的一个重要因素，先富起来的群体要承担纳税义务，也义不容辞。所以，个人所得税汇算清缴就不能仅仅局限于劳动所得项目，将财产所得纳入进来的条件已经成熟；或可以在发达地区试行一年，再在全国推广。在论证这条政策时，建议那些具有财产收入的专家实行回避制度，以保障政策论证的公正性。
　　第三，关键是要将45%的最高个人所得税税率降到35%。从目前的综合比较看，不论是对内还是对外，45%的税率都偏高，实践中的偷逃情况也很严重，缴纳比例很低，更不利于吸引国际人才，所以降到35%比较合适。尤其是将财产收入纳入汇算清缴，税率太高抵触更大，或会再上演 ＂猫鼠游戏＂，徒增征管成本，浪费社会资源。从45%降到35%是10个百分点，但财产收入从20%升到35%是15个百分点，这个账基本也是能做平的。同时建议对港澳台到大陆就业的同胞实行特殊税收关怀，这是大局。
　　最后建议各行各业的政策制定者在执行国家大政的同时，要＂下马观花＂，到实践一线感受社会发展，倾听民众的回声，不能坐在办公室通过调查问卷了解实践，用高校那套先入为主或似是而非的治学方法制定行业方针政策——道理很简单，学问做错了，可以一笑了之；但政策跑偏了，让社会运行付出巨大成本，你能一笑了之吗？