暂估入账小知识
概述
有些小伙伴不明白什么是暂估入账?原材料等货品暂估入账后能进行税前抵扣吗?今天我们就一起来了解一下,暂估入账的小知识吧!
内容
一、什么是暂估入账?
根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账。
二、暂估入账能作为税前扣除凭证吗?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定规定,关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条规定,企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。
三、暂估入账的会计分录应如何处理?
借:库存商品
贷:应付账款——暂估款
需要注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
因此,首先应当按照上述规定暂估入账,然后,与其他正常入库入账的库存商品一样,一并计算库存商品发出(包括说的销售出库)成本。会计分录为:
借:主营业务成本
贷:库存商品
收到发票后的处理:
次月初,冲回暂估入库成本,以红字编制如下分录:
借:库存商品
贷:应付账款——暂估款
取得发票后,正式入账分录:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——**公司等
对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本,从理论上应当进行调整,但是,由于企业购销活动的经常性和大量性,从会计的重要性原则出发,出于简化会计核算的考虑,对于暂估成本的发出成本,不予单独进行调整,而是随库存商品今后的收发业务自行消化。这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。因此,在计算当月发出库存商品成本时,应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。由于月初红字冲回入库,并且取得发票正式入账,两者相抵,余额为暂估成本与实际成本之间的差额。所以,该差额实际上应当由本月发出和月末结存的库存商品承担了。
但是,如果本月同类商品,既无月初结存,又无购销业务发生的,或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的,或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话,则该暂估成本与实际成本之间的差额(包括及其连带影响的其他存货成本),应当调整并转入销售成本。会计分录为:
借:主营业务成本等
贷:库存商品等
如果暂估成本大于实际成本的,应当以红字编制上述分录。
总结
综上所述,关于非正常户的这些小知识,您了解了吗?
精彩回顾
1.关于小微企业"六税两费"的新政,这些问题要知道! 2.关于最新的免税新政,以下几点需注意!
3.专项附加扣除政策要点—子女教育篇!
中税答疑
中国唯一专做"税务内容服务"的大数据机构
2010 年财政部和税务总局座谈会确认:"中税答疑按行为导航税法的功能从根本上解决了我国税收政策内容多、变化快、查询难的问题",由此奠定中税答疑税法导航的专业地位。
2013 年起,国家税务总局和中税答疑联合连续两年开展"税法送万家"活动。
2015 年起,为全国200家税务局提供微信新媒体运维。( 中税答疑 )
下周大盘有望再次起航下周大盘有望再次起航今天大盘在晚间利空消息的影响下,两市大盘低开低走,盘中最低回踩3651点附近,随后白酒有色等部分蓝筹股拉升,带动大盘逐步回升,沪市最高回抽3667点,但最终因为
氢能源在超预期,情绪好的出于意料高度板中锐股份14天10板白酒京城股份11天9板氢能源西仪股份9板军工并购三羊马8板次新物流美盛文化7天6板元宇宙蓝科高新6板氢能源中铝国际5板盐湖提锂陕西金叶4板电子烟金山股份4
市场属正常回调,趁下跌抄底两大主线市场从上周三开始,表现比较强势,大盘快速站上3700点,之后陷入调整,天瑞要说这是正常回调。高层的会议精神就是稳字当头,稳中求进。所以市场大概率不会有过快的疯牛式的上涨,也不可能出
终于,大水灌进股市了终于,大水灌进股市了!音频00000642米筐投资提醒音频大小为8M水往低处流,钱往高(收益)处走!2022年,也许是A股小牛的爆发年。首先,基本面为资本市场创造了有利的环境。1货
11月50万豪华电车销量出炉,高合以763辆超越保时捷Taycan夺亚军相信有许多车友都思考过一个问题传统豪华品牌能否在新能源领域内继续保持领先优势呢?如果谈到这个问题,必须先来分析一下各自的优势所在。传统豪华品牌的优势一般都集中在相对传统的工艺制造及
人民银行三季度末金融业机构总资产375。68万亿元同比增长8。2来源人民网原创稿人民网北京12月15日电(记者罗知之)据人民银行官网消息,初步统计,2021年三季度末,我国金融业机构总资产为375。68万亿元,同比增长8。2。其中,银行业机构总
美国民众不满拜登抑制通胀表现来源人民网国际频道原创稿人民网华盛顿12月16日电(记者李志伟)今日美国报报道说,随着美国通货膨胀继续飙升,美国人已将通货膨胀排在疫情前面,列为他们最关心的问题。根据美国广播公司与
国家发展改革委划定2022年发展改革重点任务记者13日从国家发展改革委获悉,全国发展和改革工作会议近日召开,研究部署2022年发展改革重点任务。明年在有效扩大消费促进投资,加快推进产业结构调整优化等的同时,还将重点做好能源粮
前江西首富欠下700亿,套现61亿带女星出逃,父亲受打击因病去世2017年5月31日中午,香港佳士得的拍卖会上,一件精美的雍正粉青釉双龙尊以1。24亿港币的天价成交,刷新了明清官窑单色釉瓷器的世界纪录。拍下这件古董的,正是曾经的江西首富中弘集团
2021。12。14股市解盘盘面观察沪深两市下跌北向流入51亿。截至收盘,上证指数收报3661。53点,跌0。53,成交额4874。69亿元,比上一交易日减少867。19亿元深证成指收报15136。78点,跌
任泽平最新解读下一步就会有降息,股市明年将提估值六里投资报在上个月陆续发布的一系列任泽平关于经济形势货币政策转向的判断正在被逐一验证。早在11月初,投资报就已率先发布了经济学家任泽平当时对宏观和政策的最新判断,他认为,货币放松信