年末结转分录(年终利润结转的分录大全)
年末结转分录(年终利润结转的分录大全)
本文中无特别声明的,会计核算适用的是《企业会计准则》,而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》。
由于会计核算要分期,所以到了年终,就需要对全年的经营成果进行决算,会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。
01
先是损益类科目结转入"本年利润"
这个就不多说了,都是学会计的,什么是损益类科目不用我解释和多说。反正,到了年终,所有的损益类科目必须结转平。
1.收入、收益类科目结转:
借:收入类科目
贷:本年利润
2.成本、费用、损失类科目结转:
借:本年利润
贷:成本、费用、损失类科目
02
进行纳税调整清理,并确认"所得税费用"
有人会觉得奇怪,还没有到企业所得税汇算的时候,为什么要做纳税调整清理呢?
因为会计核算和税法规定存在着很多差异,会形成永久性差异和暂时性差异,对我们确认"所得税费用"会产生影响。
为了尽可能保证财报的准确性,我们不能直接根据"本年利润"计提或确认"所得税费用"、"应交所得税",必须要考虑"所得税递延资产"与"所得税递延负债"的影响,包括当年和以前年度的影响。
借:所得税费用 递延所得税资产
贷:应交税费-应交企业所得税
递延所得税负债
以上分录是合并在一起的,实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题,比较复杂,以后再讨论。
确认所得税费用后,就可以结转:
借:本年利润
贷:所得税费用
03
将"本年利润"转入"利润分配"
"本年利润"也只是一个过渡科目,最终还需要转入"利润分配"科目。
1.亏损:
借:利润分配-未分配利润
贷:本年利润
2.盈利:
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
04
利润分配顺序及分录
按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定,利润分配应按下列顺序进行:
第一步,计算可供分配的利润。
将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。
第二步,计提法定盈余公积金。
按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数,不是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数。这种"补亏"是按账面数字进行的,与所得税法的亏损后转无关,关键在于不能用资本发放股利,也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。
第三步,计提任意盈余公积金。
第四步,向股东(投资者)支付股利(分配利润)。
利润分配会计分录:
1.计提法定盈余公积(税后利润的10%)
借:利润分配-提取法定盈余公积
贷:盈余公积-法定盈余公积
说明:法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上,可不再提取。
2.计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)
借:利润分配-提取任意盈余公积
贷:盈余公积-XX基金
如有优先股。应在"任意盈余公积"前分配股利。
3.分配股利(根据董事会决议):
借:利润分配-应付股利
贷:应付股利
4.结转利润分配
借:利润分配-未分配利润
贷:利润分配-计提法定盈余公积
利润分配-计提任意盈余公积
利润分配-应付股利
05
以盈余公积等弥补亏损
1.以盈余公积弥补以前年度亏损
借:盈余公积
贷:利润分配-盈余公积补亏
2.以资本弥补以前年度亏损
借:实收资本/股本
贷:利润分配-资本补亏
06
适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的
1.适用《小企业会计准则》的
《小企业会计准则》的核算相对简单,很多时候会计核算是参照税法规定的,同时不用考虑和核算递延所得税,即便是存在税会差异的情况,也是直接在当年进入损益。
年终利润结转,流程与适用《企业会计准则》基本一致,只是会少递延所得税的环节,另外核算科目部分存在差异。
2.适用《企业会计制度》的
基本上与《企业会计准则》差不多,只是会计科目有差异。
资料来源:会计帮App
在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,
下方评区留言:想要学习,并收藏本文;
私信小编:学习
即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学会计课程15天!
因领取人数太多,不能及时回复,请大家耐心等待…
数码知识opporeno5pro视频美颜怎么设置如何设置如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道opporeno5
数码知识vivoy7s怎么开启小屏模式小屏模式在哪里开启如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道vivoy7s怎么
数码知识vivos7e怎么分屏vivos7e分屏教程如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道vivos7e怎么
数码知识vivos7t怎么分屏vivos7t如何分屏如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道vivos7t怎么
刘海编发(测刘海发型软件)刘海编发(测刘海发型软件)刘海的重要性相信就不用我多说了不仅能修饰脸型,还能瞬间提升气质而最能突显气质的刘海造型莫过于刘海编发了今天,Eve就来为大家介绍5款日本美妆网站上超受欢迎
给我最大号(既然鞋子大小码一样价格,给我订最大号,不然吃亏!)给我最大号(既然鞋子大小码一样价格,给我订最大号,不然吃亏!)2021年春节快到了,网友们流行新年穿新鞋一踩小人,我也跟风去鞋店订制一双皮鞋。在鞋店和老板商议好我要的尺码,颜色,款
丁丁问路(上海丁丁交通换乘查询)丁丁问路(上海丁丁交通换乘查询)新单曲让你猜发行前一天的下午两点半,丁丁准时出现在了科学新生活周刊拍摄现场。她素着一张脸,头发随意散在颈上,身上挂着一件亮黄色丝质宽松连身裙,脚上是
丁丁问路(丁丁问路故事)丁丁问路(丁丁问路故事)丁丁我不是那么狂野202003101415极地搜新单曲让你猜发行前一天的下午两点半,丁丁准时出现在了科学新生活周刊拍摄现场。她素着一张脸,头发随意散在颈上,
蒙古国现状(为何蒙古国经济一直不景气?)蒙古国现状(为何蒙古国经济一直不景气?)对于喜欢看古装历史剧的朋友来说,一定对我们的好朋友草原民族十分地熟悉,不管在哪个朝代中,草原民族的势力一直都是我们主要的敌人,从汉朝时期的匈
九天九地神(绝代神主苏莫txt)九天九地神(绝代神主苏莫txt)网络小说中有很多神作,作者也想创造出一个完满的世界,可总有一些可以被称为神作,奉为经典的小说突然就烂尾了,让人恨得牙根痒痒,恨不得找作者聊聊人生下面
数码知识applepencil怎么充电充电方法如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道applepenc
倒牛奶的女佣(详细解读世界名画)倒牛奶的女佣(详细解读世界名画)中艺汇赏名画维米尔笔下的劳动人民倒牛奶的女佣人荷兰小画派代表人物维米尔因其以普通市民和劳动人民作为主要描绘对象而在西方绘画史上享有重要的地位。尽管维
一句话证明你看过四大名著(用一句话证明你看过四大名著)一句话证明你看过四大名著(用一句话证明你看过四大名著)如果要用一句话来证明你读过四大名著,你会怎么说呢?小编总结了部分网友的答案,看完之后,你有没有脑洞大开?精华总结版红楼梦我上头
汽车节目(这3个顶级节目你看过几个)汽车节目(这3个顶级节目你看过几个)这是张飞机的第002篇文章飞机哥今天推荐的汽车栏目有3个TopGearPimpMyRide和WheelerDealers,翻译成中文分别为顶级评
变压器容量(常用变压器容量)变压器容量(常用变压器容量)202106060932工控自动化专家变压器容量计算首先选择变压器的额定电压。高压侧电压与所接入电网电压相等,低压侧电压比低压侧电网的电压高10或5(取
数码知识苹果前摄像头进灰怎么清洁前置进灰怎么办如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道苹果前摄像头进灰怎
找黑客查聊天记录(找黑客能查对方微信聊天记录吗)找黑客查聊天记录(找黑客能查对方微信聊天记录吗)有时候我们都会按捺不住自己的好奇心,是不是的想要查看对方微信中的一些小秘密。不过小编认为想要查看对方的微信聊天记录可以这正大光明的查
怎样下载手机查车gps定位(定位别人手机具体位置)怎样下载手机查车gps定位(定位别人手机具体位置)现在的社会,手机现已成为了万众随身的一种设备,它可以上网和联络朋友,可以作为人们的掌上电脑。现在的手机大多数都是智能化的,可以和电
苹果怎么查微信删除的聊天记录(怎么查看老婆的微信聊天记录信息)苹果怎么查微信删除的聊天记录(怎么查看老婆的微信聊天记录信息)微信现已成为我们最常用的谈天东西,因为微信的运用率十分高,我们也常常会收拾一下微信谈天记载和其他软件的缓存文件来腾出手
数码知识ipadair4怎么关机ipadair4关机教程如今使用IT数码设备的小伙伴们是越来越多了,那么IT数码设备当中是有很多小技巧的,这些技巧很多小伙伴一般都是不知道如何来实用的,就好比最近就有很多小伙伴们想要知道ipadair4怎
特色餐厅(100平方餐饮店装修)特色餐厅(100平方餐饮店装修)一一峰哥杂说牡丹江那些事之系列(11)牡丹江主要菜系有三个,鱼宴,朝鲜菜,东北农家菜,本人喜欢喝点小酒,去的饭店很多,今列出四十个经常去的饭店,感觉
乔伊多西(乔伊多高)乔伊多西(乔伊多高)火箭首轮末或二轮淘宝球员哈雷尔,小莫里斯,卡佩拉,帕森斯,巴图姆,盖伊等一众好手斯潘若里斯04年火箭用次轮26号现金换来小牛次轮21号斯潘签约权,水土不服,欧洲