什么是消费税（什么是消费税通俗一点）

　　什么是消费税（什么是消费税通俗一点）一、消费税的纳税人
　　消费税的纳税人
　　备注
　　生产（含视为生产）应税消费品的单位和个人
　　自产销售
　　纳税人销售时纳税
　　自产自用
　　纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税
　　进口应税消费品的单位和个人
　　进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征
　　委托加工应税消费品的单位和个人
　　委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
　　零售金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的单位和个人
　　生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人在零售时纳税
　　从事卷烟批发业务的单位和个人
　　纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税
　　【提示】视为生产行为——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
　　（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；
　　（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
　　二、自产自用应税消费品的消费税计税
　　（一）自产自用应税消费品的计税规则
　　纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
　　（二）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。
　　纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售。
　　三、包装物押金的处理
　　计税方式
　　包装物状态
　　直接并入销售额计税①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
　　②包装物的租金
　　③对酒类（除啤酒、黄酒）产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
　　逾期并入销售额计税
　　对收取押金（酒类产品以外）的包装物，未到期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
　　四、外购（委托加工）应税消费品已纳消费税的扣除
　　【归纳】从范围上看，允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类（葡萄酒除外，教材未收录葡萄酒扣税规则）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。
　　五、金银首饰消费税计税规则
　　【提示】金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。
　　在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。
　　六、卷烟批发环节征收消费税的规定
　　【提示】
　　①税率11%加0.005元/支；
　　②环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；
　　③不能抵扣以前环节消费税。
　　④总机构汇总纳税。
　　七、出口应税消费品退免税政策
　　【相关链接】消费税出口退税规则与增值税出口退税的规则比较
　　增值税出口退税
　　消费税出口退税
　　有出口经营权的生产企业出口自产货物或视同自产货物采用免抵退税政策
　　运用免抵退税的公式和规定退税采用免税但不退税政策
　　不计算退税
　　外贸企业收购货物出口；外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口采用免退税政策
　　用退税计税依据和规定的退税率计算退税采用免税并退税政策
　　用退税计税依据和规定征税率计算退税
　　八、纳税义务发生时间
　　【注意】纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
　　九、纳税地点
　　1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
　　纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
　　3.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
　　4.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
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