遗嘱信托

　　简介
　　遗嘱信托（ProbateTrust）是指通过遗嘱这种法律行为而设立的信托，也叫死后信托当委托人以立遗嘱的方式，把财产交付信托时，就是所谓的遗嘱信托，也就是委托人预先以立遗嘱方式，将财产的规划内容，包括交付信托后遗产的管理、分配、运用及给付等，详订于遗嘱中。等到遗嘱生效时，再将信托财产转移给受托人，由受托人依据信托的内容，也就是委托人遗嘱所交办的事项，管理处分信托财产。与金钱、不动产或有价证券等个人信托业务比较，遗嘱信托最大的不同点在于，遗嘱信托是在委托人死亡后契约才生效。
　　对象
　　1、欲立遗嘱，但却不知如何规划的人。
　　2、对遗产管理及配置有专业需求的人。
　　3、欲避免家族争产，妥善照顾遗族的人。
　　功能
　　透过遗嘱信托，由受托人确实依照遗嘱人的意愿分配遗产，并得为照顾特定人而做财产规划，不但有立遗嘱防止纷争的优点，并因结合了信托的规划方式，而使该遗产及继承人更有保障。因此，遗嘱信托具有以下功能：
　　1、可以很好地解决财产传承，使家族永保富有和荣耀。通过遗嘱信托，可以使财产顺利地传给后代，同时，也可以通过遗嘱执行人的理财能力弥补继承人无力理财的缺陷。
　　2、可以减少因遗产产生的纷争。因为遗嘱信托具有法律约束力，特别是中立的遗嘱继承人介入，使遗产的清算和分配更公平。
　　3、可以避免巨额的遗产税。遗产税开征后，一旦发生继承，就会产生巨额的遗产税，但是如果设定遗嘱信托，因信托财产的独立性，就可以合法规避该税款。
　　特点
　　1、延伸个人意志，妥善规划财产。
　　2、以专业知识及技术规划遗产配置。
　　3、避免继承人争产、兴讼。
　　4、结合信托，避免传统继承事务处理的缺点。
　　种类
　　遗嘱信托分为执行遗嘱和管理遗产两种业务。
　　执行遗嘱
　　执行遗嘱信托是信托机构在受托之后，根据遗嘱或有关的法院裁决，在遗嘱人死亡后，代遗嘱人办理债权债务的收取和清偿，遗嘱物品交付以及遗产的处理和分割等有关遗嘱的执行事宜。执行遗嘱信托大多是因为遗嘱人财产较多，遗产的分割处理关系比较复杂，且缺少可靠执行人等原因而设立的。
　　管理遗产
　　管理遗产信托是信托机构受遗嘱人或法院委托，在某一时期内代为管理遗产的一种信托业务。这种业务又分为“继承未定”和“继承已定”两种情况。
　　英美国家一般把遗嘱信托分为遗嘱执行信托和遗产管理信托。
　　（1）遗嘱执行信托是为了实现遗嘱人的意志而进行的信托业务，其主要内容有清理遗产、收取债权、清偿债务、税款及其他支付、遗赠物的分配、遗产分割等。遗嘱执行信托是短期性的，一般遗嘱执行的成立有死亡者立的遗嘱为依据，继承人均已存在，因而不易发生制约。除了巨大和复杂的产业之外，清理工作在两三年即可完成。
　　（2）遗产管理信托是主要以遗产管理为目的而进行的信托业务。遗产管理信托的内容与遗嘱执行信托的内容虽有交叉，但侧重在管理遗产方面。遗产管理人可由法院指派，也可由遗嘱人和其亲属会议指派。
　　设立原因
　　通常，设立遗产管理信托的原因有：（1）因无遗嘱，对财产的管理、清理、处理就困难，所花时间也长，故在此前尚需信托机构代为管理；（2）虽有遗嘱，但继承人存在与否尚不清楚，也需在明确继承人之前代理遗产；（3）虽有遗嘱和明确的继承人，但继承人尚不能自理遗产时，也可委托信托机构代管遗产。
　　日本通常将遗嘱信托分为遗嘱信托和执行遗嘱两种。二者的不同点在于，在执行遗嘱时对属于继承财产的债务也可作为执行人管理和处理的对象，因而执行遗嘱职责的范围较遗嘱信托的受托人更广泛。
　　设立
　　遗嘱信托除符合信托法的基本要求外，还应当符合继承法的规定。一般说，遗嘱信托应当采取书面形式。遗嘱信托文件不同于一般的遗嘱。遗嘱信托文件应包括三个方面的当事人。委托人（被继承人），受托人（遗嘱执行人），受益人（继承人）。遗嘱信托必须指定受托人（遗嘱执行人），遗嘱执行人一般选择具有理财能力律师、会计师、信托投资机构等专业人员或专业机构。遗嘱信托的受益人可以是法定继承人的一人或者数人继承。公民可以立遗嘱将遗产受益人指定为法定继承人以外的人。遗嘱信托在被继承人订立遗嘱后成立，并应于遗嘱人人（被继承人）去世后生效。公证的遗嘱在效力上高于其它方式的遗嘱。一般来说，
　　遗嘱信托的处理程序有以下几个步骤
　　鉴定个人遗嘱：在遗嘱中必须明确以信托为目的的财产的同时，并明确表示用该财产建立信托的意愿，这是
　　遗嘱信托成立的必备条件
　　确立遗嘱信托：首先，要确认财产所有权。信托机构作为遗嘱信托的受托人，首先要确知死者对于财产的所有权。其次，确立遗嘱执行人和遗产管理人。信托机构要成为遗嘱执行人或遗产管理人，必须由法院正式任命。第三，通知有关债权人和利害关系人。信托机构在被正式任命为遗嘱执行人或遗产管理人之后，应在报纸上刊登公告向死者的债权人发出正式通知，要求债权人在指定的期限（一般通知发出后的4～6个月）之内出示其对死者的债权凭证，据以掌握和清偿债务。同时，信托机构还要向死者的继承人和被遗赠人两种利害关系人发出正式通知。
　　编制财产目录：受托人应在被正式任命后的较短时间内（通常为60天左右）与遗嘱法庭一起完成对遗产的清理、核定。信托机构准备好一个登记簿，仔细地将死者的财产集中起来，并记录在登记簿上。
　　安排预算计划：信托机构在受托管理遗产和执行遗嘱的过程中，会发生一系列的支付，为此，信托机构须拟订一个正式而详细的预算计划，将现金来源与运用逐项列示出来，若遗产的流动性差，现有的和可能的现金来源不足以支付债务、税款、丧葬费、受托人初期的管理费用等，则信托机构应制定一个出售部分财产的预算政策和计划。
　　结清税捐款项：信托机构应付清与遗产有关的税款，这些税款主要有所得税、财产税和继承税。
　　确定投资政策：如果遗嘱中涉及为了受益人的利益而必须对财产进行再投资的条款的话，受托人在准备税收申报单的同时，应该制定适当的投资政策和计划，选择既安全灵活又盈利的投资工具进行投资。信托机构受托进行投资，要像对待自己的财产或投资一样进行决策，投资决策应合理、及时、谨慎，需经得起主管部门的定期检查。
　　编制会计账目：信托机构编制的会计账目分为两种：一种是在执行遗嘱或管理遗产阶段，即办理完各项遗产所得和债务、费用支付后所作的会计账目，这些会计账目必须上交法院，经其核定后，寄发给受益人若干副本，允许受益人在一定时期内向法院提出异议。若无异议，法院则批准信托机构的该种会计账目。
　　进行财产的分配：上交法院的会计账目获准后，由法院签发一份指示信托机构进行财产分配的证书。信托机构在收到该证书后，视遗嘱信托办理的进度决定行使分配权。若遗嘱信托已经办完，则着手对财产进行分配；若仍有部分的投资或其他业务未结束，则等办完之后再行分配。
　　须知
　　自书遗嘱信托或代笔遗嘱信托应避免以打字机或计算机制作完成，换句话说，遗嘱信托最好由自己亲笔书写或由代笔者书写。
　　代书遗嘱的遗嘱人最好以亲自签名或按指纹，避免采用盖印章的方式。
　　如果采用代书遗嘱的方式，最好除了代书人之外，应再经三人以上的见证人签名，以增加此遗嘱有效性。
　　前项见证人中应避免由遗赠人担任而造成缺格现象。
　　遗嘱信托中最好能考虑民法上有关“特留分”的因素。换句话说，不可将所有遗产信托给指定的某一人（身心障碍的孩子），而必须依民法上“特留分”的规定将一定比例的遗产给拥有继承权的人（例如其它子女）和生前由委托人抚养的人。
　　遗嘱信托中要明确信托财产的管理与运用的方式（例如每月给付受益人多少钱），及信托终止后信托资产如何处理的方式。
　　遗嘱信托中最好指定“信托监察人”，以便监督受托人在管理与运用信托财产时，有无违反信托合同。
　　管理
　　含义
　　管理遗产信托是主要以管理遗产为目的而进行的信托业务。此类遗嘱信托的形式主要是由于遗产继承问题引起的。管理遗产信托有“继承未定前”和“继承人已定后”两种情况。“继承未定前”的管理遗产信托，是在没有遗嘱、遗产继承存在纠纷或遗嘱中的继承人尚未找到的情况下，遗嘱中指定的受托人在处理分割遗产前暂时代为管理遗产。“继承人已定后”管理遗产信托是指继承人虽然继承了遗产，但因种种原因不能自行有效地保护和经营其财产，以至无法运用这些财产提供自身的生活和教育费用，甚至使财产蒙受损失时，事先由遗嘱人或其亲属或法院指定或选任受托人，在遗产继承后的一定期限内代继承人管理遗产。信托期限视继承人情况而定，对未成年人，至其成年之时为止；对无行为能力的成年人，至其恢复行为能力或死亡为止。
　　成立与终结
　　管理遗产信托关系可因下列情形而成立
　　（1）“继承未定”前的管理遗产信托的成立
　　有的遗产没有立遗嘱，无法体现遗嘱人对继承的具体意思表示，虽然根据法律顺序可以析产，但各方意见分歧，经久不好解决，此即继承未定。但遗产不能无人去管，只得委托信托机构办管遗产信托。有的遗产分割继承有遗嘱可据，但继承人一时找不到，继承不落实。遗产不能无人照管，只得委托信托机构办管遗产信托。
　　有的遗产既无遗嘱可据，按法定继承，又一时找不到继承人，同样可以委托信托机构，办理管理遗产信托。
　　（2）“继承已定”后管理遗产信托的成立
　　继承人继承遗产后，不能立时接管分得的财产。如继承人不在本地，长期外出，不能对当地分得的遗产接受下来。又如继承人长期患病，不能接管而自理。只得办理管理遗产信托解决。
　　继承人继承遗产后，本人事务繁忙或经验不足，未去立时接受遗产，委托信托机构代为管理。继承人继承遗产后，因属寡妇孤儿，一时心情抑郁悲痛，不愿立时接受遗产，也可由信托机构办理管理遗产信托。
　　在上述信托关系成立中，原执行遗嘱信托时的委托人、各种继承人都是委托人，所有继承人又都是受益人。
　　信托机构在“继承未定”前管理遗产时，如继承人得到确认，并把遗产移交给了继承人，此项信托关系即告终止；在“继承已定”后管理遗产时，如继承人已能自己理财，而将遗产移交给了继承人，此时信托关系也同样即告终止。除了上述两种情况外，如信托机构与委托人订的遗嘱契约中，另有对遗产管理特订期限的，如遗嘱人在遗嘱中要求继承确定后，再管理遗产若干年，则达到特定期限时信托才告终止。又信托关系亦可由于特殊情况的发生，经法院或经委托人、受益人有关方面提出，各方同意，信托关系也可提前解除而终止。
　　操作程序
　　编制遗产清册、对保存遗产代作必要的处置。
　　公告继承人。
　　公告债权人和受遗赠人。
　　偿还债务并交付遗赠物。
　　移交遗产。信托机构办理管理遗产信托，既然债务已清偿，遗赠物已交付，接着就应该移交遗产。移交遗产时，信托机构应根据下列情况分别处理：如果继承人存在，或继承人在公示催告所定时期内承认继承，经证明各种条件确实，在清偿债务和交付遗赠后即开始移交遗产。有遗嘱的，按遗嘱移交；无遗嘱的，与有关亲属商讨后移交。如果继承人不存在，或在公示催告后，仍无继承人来联系承认继承，则对清偿债务和交付遗赠后的遗产有两种处理办法：一是遗嘱中有明确指定的，如发现无人合法继承时，把剩余遗产交由某社会公益事业，则信托机构可以在不违背特留份的情况下，按遗嘱指定的处置。二是遗嘱没有指定，在清偿债务和交付遗赠后，剩余的遗产没有合法继承人；并经与被继承人的亲属和有关的利害关系人咨询商讨也没有结果，此时可依法将剩余遗产上交国库。
　　办理结束。管理遗产的费用都得从遗产中支付。遗产移交事宜办理完毕，信托机构仍须造具财务报告清册分别送交各继承人和有关亲属。由法院指定管理遗产的，则应报送法院。在报送的财务清册得到各方认可后，管理遗产信托关系即告终止。
　　继承确立后的管理工作及操作程序
　　继承确立后的管理遗产信托工作总起为三项，依程序编制遗产清册、妥善管理遗产、向受益继承人交还遗产，三项工作的重心在于妥善管理遗产。
　　编制遗产清册。信托机构作为管理人于接手管理之时，即应把受益之继承人（这里专指继承确立后之遗产管理信托中的受益人）所继承的遗产，按市场价值估值并造册登记，再将清册送交委托人或继承人，或呈报法院。
　　妥善管理遗产。妥善管理遗产是这种信托最重要的职责。在“继承已定”后，如有未偿还的债务，必是远期未清偿之债务，这种债务事先由信托机构与被继承人的债权人协商约定，依法已划归受益继承人负担，到期应由受益继承人清偿。此种债权的到期收取与债务的到期清偿，均应由信托机构代理处置，这是遗产管理职责之一。信托机构不只代理债权债务，而且要对受益继承人其他继承的遗产尽保管运用之责，并将其收益交给受益继承人，这是遗产管理职责之二。信托机构在管理遗产过程中，应按信托财产的特性，不得与本身财产混淆，应另立帐户，更不得用此财产进行投机行为，这是遗产管理职责之三。
　　向受益继承人交还遗产。信托机构管理遗产继承人的遗产一直到继承人能自理遗产或约定的信托期满为止，此时将所管遗产编制财务报告清册，连同遗产移转给受益继承人。如这种信托关系成立是由法院指定的，还要将财务报告清册报送法院，得到认可，再移交遗产给受益继承人。遗产移交完毕，信托关系才告终止。