新移民如何申报加拿大海外资产？

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　　移民到加拿大的华人，最为关心和最有必要知道的信息之一，就是该如何报税。不少人都担心耽误或者漏报税务信息会被税局纠缠并惹上麻烦。其实只要记住跟自己情况相关的报税申报时间，就无须太紧张。依据登陆时间和各人状况的不同，新移民必须了解四个重要的报税时间点，这四个时间点是税务规划的重要依据。接下来，就和大家一起来理清报税的思路。
　　首先，是否第一次登陆后就成为加拿大的税务居民而需要报税呢？
　　对于短登的新移民，从第一次登陆加拿大起，您就成为了加拿大的永久居民，但落地报到后如果马上回国，并没有在加拿大建立紧密的居住联系，则您还没有成为真正意义上的加拿大税务居民。但对于长登的新移民，登陆后在加拿大建立紧密的居住联系，特别指的是每年居住时间累计超过183天，在税务上就会被认定为税务居民，那么就要报税。以下是新移民必须了解的四个报税时间点。
　　一。个人所得税申报时间：每年4月30日前，加拿大税务居民需要向税局申报去年个人收入所得税。需要申报的是全部个人收入（包括工资收入、利息收入、分红收入、资本增值收入及租赁收入等）。以后每年同样时间都要申报上一年的个人收入。加拿大个人所得税的申报是以日历年度为单位，每个日历年度结束后，税局要求有关单位或个人（包括银行及雇主等）在2至3月份将有关报税的文件准备好并送税局及纳税人各一份（包括大家常见的T3，T4，T5及学费T2202等）。纳税人收到报税相关的资料后可以准备申报个人所得税。
　　二。海外资产申报时间：从第二次申报个人所得税开始后的每年的4月30日前，如果您在加拿大以外拥有超过10万加币的总资产（包括存款、股票、债权、信托投资及房地产等），则需要申报海外资产。提醒大家，今年起，25万加元以下的海外资产申报实行简化，只需填报T1135表的A部分，而超过25万加元的则需填报完整的T1135表。新移民第一次申报个人所得税时不需要申报海外资产，主要是由于税局考虑到新移民刚来到加拿大，需要一定的时间来适应新的环境和了解相关的税务申报要求。但从第二次申报个人所得税开始后的每年都要申报。需要说明的是，申报海外资产并不需要缴纳资产税，只是说明您在海外有多少资产，您可以选择在任何时候将资产转入加拿大。只有当海外资产产生收入或者出售时有增值的情况下，才有可能需要向政府缴税。
　　三。海外附属企业申报时间：和海外资产申报时间相似，新移民第一次报税时并不需要申报。但税务年度第二年结束后的15个月内，如果在加拿大以外的国家或地区拥有附属企业超过10以上的股份，那么就需要向加拿大税务局申报海外附属企业（T1134）。举例来讲，如果您2013年8月登陆加拿大，税务年度的第二年指的是2014年1月1日至12月31日，那么税务年度结束后的15个月内，申报的截止时间就落到了2016年3月31日。但如果企业的投资成本少于十万加币，并且该企业属于休眠状态，总资产价值小于一百万加币，或者年总收入少于两万五加币，则不用申报。
　　四。在加拿大经营生意申报时间：若您在加拿大经商，如果是非上市公司，无论是个体生意、合伙生意还是有限公司的形式，公司财政年度最后一天起的90天内必须申报。如果公司需要开T4，T4A等给雇员，则会计年度都须在2月底前完成。
　　以上所归纳的几个重要的报税时间，希望能够帮助新移民更好地了解与自身相关的报税时间，避免延误报税。
　　亲属之间低价转让资产有何税务陷阱？
　　根据加拿大税法，当资产转移给自己的亲属时，如以低于市场价格转让或以零作价赠送，都将被认为是以市场价格出让。如果市场价格高于出让方当初购买的成本价，出让方就会有资本增值，出让资产的一方就要为此支付资本增值税。税法这样的规定是为了防止亲属间的人为避税。
　　资本增值的50需要按个人实际税率缴纳税款，具体的资本增值计算公式如下：
　　资本增值出售所得（成本AdjustedCostBase出售时所产生的费用）
　　交易价格低于市场价格
　　若是出让时，实际的交易价格低于市场价格，则出让的一方实际出售所得就是市场价格，而交易价格则是接受方的成本。
　　例子：Anita有市场价值10，000的股票，成本价为2，500，她以2，500的成本价格出售给她的哥哥David，目的是省去个人增值税以及降低哥哥的纳税额。但由于税法规定以市场价格出让，所以10，000被视作出售所得，减去2，500的成本，出售时没有产生任何其他费用。根据公式，Anita的资本增值为7，500，其中的50需要按Anita的税率缴税。
　　在这个过程中，只有Anita一方需要缴税。假若David在第二天以市场价格10，000出售股票，10，000是他的出售所得，2，500的买入价是他的成本。因此资本增值为7，500，同样50需要按照David的个人税率缴税。
　　以出让方看，由于仍以市场价格为出售所得，但实际的交易成本低，因此所得出的资本增值更大，需要纳税的部分更多。另一方面，接受方日后出售资产时，也只能把当时的低价交易价格作为成本，资本增值必定比以市场价格购买的大，同样需要纳税的部分也更多。结果就是双方都承受更高的税务效果。
　　交易价格高于市场价格
　　若是出让时，实际的交易价格高于市场价格，则出让的一方实际出售所得就是交易价格，而接受方的成本是资产的市场价格。
　　例子：Anita有市场价值10，000的股票，成本价为2，500，她以12，500的实际价格出售给哥哥David。实际价格12，500被视作出售所得，减去成本2，500，因此资本增值为10，000。在这种情况下，若是David将来以15，000的实际价格出售股票，并不能以他当初的购入价格12，500作为成本，实际成本只能按照购入时的市场价格10，000计算，将有5，000的资本增值，其中的50需按个人税率纳税。
　　由此看来，若是交易双方以高于市场价格转让，出让方的资本增值更大，所缴纳的税必然更多。而接受方即使高价买入，但仍以市场价格作为成本，日后出售相对的资本增值也较大。
　　总的来说，亲属间想以低价或零作价转让资产来达到减税的目的是行不通的，结果只会是雪上加霜。
　　关于配偶之间免税转移资产，您需要知道这些！
　　加拿大税法规定，夫妻或是同居关系的配偶，在其中一方离世时，可以以成本价格（AdjustedCostBase）将其名下的资产转到在世的配偶名下，这样可以暂时延缓资产增值税，实现配偶间的免税转移（SpousalRollover）。
　　若资产由夫妻联名持有（JointTenancy），配偶双方各拥有一半的资产，其中一方离世，在世者可拥有全部资产，同样也可延缓资产增值税。等到第二个人离世时，才需要将名下所有的资产视同以当时的市场价格处置，增值部分的50需要按照个人税率缴纳最后一次税款。因此，使用SpousalRollover最主要是达到延税目的，也因为如此，夫妻联名拥有资产可以起到延税的效果。
　　配偶免税转移条件：
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　　在死者离世时，配偶双方必须是加拿大永久居民或公民；
　　配偶资产转移必须在死者离世后的36个月内完成（在合理情况下，可以书面申请延长时间）；
　　若有信托参与，资产转移后的信托机构必须是加拿大的信托。
　　不是所有的情况下都应该使用SpousalRollover。为了达到税务最优化的目的，遗嘱执行人在某些情况应该选择放弃SpousalRollover，实现资本增值，如以下情形：
　　离世者名下有资本亏损
　　离世者持有资产所产生的资本亏损（CapitalLoss），可以通过选择与其他增值资产的资本增值相抵减，这种情况可以选择放弃SpousalRoll。当然，离世当年，资本亏损可用来抵减当年或前一年的任何收入，并不局限于资本增值。
　　离世者离世当年收入较低
　　由于加拿大是累进税制，个人名下收入很低时，需要缴纳的税款也很低。在这种情况下，可以选择放弃某些资产的免税转移。因为当年税率低，与其把所有的税留给第二个离世的配偶名下交，不如先在第一个离世的人交一部分，这样整体的赋税也许更低。
　　离世者为小型生意股东
　　若离世的一方作为小型生意的股东，在出售股份时有75万的资本增值免税额。为了充分运用这部分的免税额度，可选择放弃SpousalRollover。
　　移民加拿大：登陆前要做哪些税务准备？
　　对于计划来加拿大定居生活的新移民，在身份获准以后，登陆之前在税务上应该做哪些准备工作呢？
　　不管是从财务还是税务上来说，登陆前的一个重要准备工作就是要整理家庭的全部资产，包括五大类：现金存款、物业、股权、债权和基金股票信托投资。
　　整理资产后，还需收集相关证据，包括公证和评估等，以支持资产的存在。收集有关资产的证据，主要有三方面的考虑：
　　移民后转移资金到加拿大
　　海外资产申报
　　资本增值的计算
　　现金存款：主要是银行存款，能证明资金的证据包括银行对账单、月结单、存款证明、银行账户开户文件等。这些文件所显示的当事人的名称、地址、金额、资产信息等，必须真实有效。
　　物业：证明房地产的文件证据，如产权证、地税单、买卖交易文件、付款证明等。
　　公司股权：股权证是公司股份资产的证据，必要时，还需文件证明申报人如何获得该股份，如买卖交易文件、投资协议以及付款证明等。
　　债权：就是对别人的放债，形式包括欠条、放贷、应收款、账款、债券等。证明海外债权，首先需证明借贷关系的存在。文件包括有关借款的金额、利息、偿还日期、条件等借款协议，债务人部分还债或支付利息的证明文件、借款理由，以及债权人是怎样贷出款项的证明文件。
　　基金股票信托投资：包括投资的开户文件、历史交易记录和登陆前市值等。
　　不少移民在成为加拿大居民后，会继续保持移民前拥有的海外资产。在申报海外资产时，对于这些资产成本的计算，税法上有明确规定，即按成为加拿大居民那一天的市场价值来算，这种成本叫做假定成本（DeemedCost）。这一假定成本带来的好处是，移民前所积累的资本增值部分无需在加拿大交税。因此，为了便于日后申报海外资产，应收集证据来支持这一假定成本，这将是申报海外资产的依据，也是在出售资产时计算资本增值的依据。
　　遗产税务炸弹。不得不防！
　　加拿大税法规定，夫妻或是同居关系的配偶，在其中一方离世时，可以以成本价格（AdjustedCostBase）将其名下的资产转到在世的配偶名下，这样可以暂时延缓资产增值税，实现配偶间的免税转移（SpousalRollover）。
　　而当配偶也去世时，遗产传给下一代时并不是免税的。纳税人身故的那一年，仍然要填写报税表（TaxReturn）。若干类别的资产如投资物业、股票、基金等财产（注册账户的投资也包括在内）被假定按照市场价值（FairMarketValue）处置掉，和原来的投资成本相比产生的差额为资本增值或资本亏损（CapitalGainLoss），资本增值的50需要缴纳资本增值税。不管遗产转移给谁，如果涉及到税务，都是以身故纳税人的名义缴纳。身故者最后一次的税务，由其授权代理人代为处理。必须在这些税款交清后，遗产继承人才能领取到遗产。
　　例如，夫妻双方共同购买一所价值100万加元的投资物业（非主要住宅），若25年后夫妻不幸相继去世，原本100万的房子已经升值到300万加元。这样，在该投资物业转给他们的继承人之前，须交纳几十万的资本增值税。若考虑同时有其他的注册账户及股票基金投资，须交纳的资本增值税会更多。
　　这是一颗税务定时炸弹，有朝一日政府可从纳税人遗产中取走一大部分。但对于这样一颗定时炸弹，许多人都未曾想过要如何去解决。环球小编认为，为保护遗产继承人的利益，保全资产不被拍卖，需要事先有妥善的遗产规划。以下几种方法都有助于应付有关的税款，但哪一种办法对纳税人最有利呢？
　　一是现在就开始储蓄，以应付未来必须要缴付但不知道确切额度的税款，但现在储蓄增长部分也需要每年纳税；二是让继承人向银行借款以支付所欠税款，这需要继承人有举债能力；三是变卖遗产用以缴纳税款，但临时急于变卖物业套取现金以偿还税款，售出价格往往低于市价；四是通过购买人寿保险，以应对不断增长的税务负担。