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大数据背景下旅游行业企业纳税风险应对策略


  摘 要:大数据在重新定义企业核心竞争能力的同时,给数据信息的安全性带来新的挑战和机遇。文章重点聚焦旅游行业,结合旅游行业企业纳税特点,对企业潜藏的纳税风险进行深度分析和挖掘,并提出了纳税风险应对策略,有效推动旅游行业企业纳税风险管理水平的提高。
  关键词:大数据;旅游行业企业;纳税风险
  纵观国内各类企业发展实际,无论是国有企业还是私营企业,或多或少面临来自纳税风险管理的威胁与挑战。从传统意义上来说,纳税风险应对是一种具有针对性的管理及规划措施,其重要对象是企业经营及投资过程中所产生的税务相关问题,但开展的前提需符合国家相关法律条款,促使税务知识与风险管理相互协调与融合,降低纳税风险的产生几率。在合理规划企业运营方式的条件下,不仅可减轻企业纳税负担,且有利于企业整体经济效益的获得。但与其他企业类型不同,旅游企业经营内容及范围较为宽泛,所涉及数据量及信息量较为庞大,需运用大数据技术对纳税信息进行严格筛选,构建有效的纳税评估指标体系,采取一系列应对策略,实现旅游行业企业在经济效益和社会效益双丰收。
  一、关于纳税风险管理的全面概述
  (一)纳税风险管理概述
  纳税风险含义:严格意义上来说,企业未能严格按照国家所制定的相关法律法规开展业务活动,对企业运营及效益造成直接影响的税务行为被称为纳税风险,如涉及相关税务事项的管理取法法律性、企业对相关优惠条件的利用不合理等等。
  纳税风险特点:从风险类型及影响程度来看,税务风险整体呈现出主观性强、多变动、危害大、可管理性以及预知性等等。
  纳税风险管理任务:在纳税风险管理过程中不断深化对税收政策的学习与了解,及时更新及补充最新税收政策信息,综合全面的筹划税收执行计划,有效降低或者规避税务风险所带来的消极影响。
  (二)企业纳税风险应对的意义
  1.有利于企业风险管理水平的全面提升
  伴随着国内经济发展水平的稳步前进,企业在传统组织形式基础上不断朝多元化方向延伸,无形中增加了纳税管理中风险的产生几率,纳税风险管理作为企业整个风险管理中的基础环节,进一步强化税务风险管理质量及管理水平,在某种程度上有助于企业综合风险控制与管理水平的全面提升。
  2.有利于企业生产运营工作的正常开展
  对于旅游企业而言,良好的发展环境,为风险的规避起到积极的推動作用,为企业各项旅游活动及旅游服务提供了坚实基础。在旅游企业各类活动的交易及开展过程中,纳税风险管理在其中主要承担规范管理职责,将风险所造成的经济损失及其他影响降至最低,围绕旅游行业整体经营现状构建起健康、稳定的发展环境。
  3.有利于企业战略目标的实现
  每个企业在税收政策上具有无条件履行纳税的义务,应对企业纳税工作提前进行系统筹划,排除税收义务履行过程中的不合法行为,严厉斥责其企业违法行为,如偷税、漏税等,努力推进企业战略的顺利执行,扫除企业未来发展道路上的一切不利因素。
  二、旅游行业企业纳税风险现状及存在问题
  (一)旅游行业企业纳税风险现状
  第一,企业纳税意识较弱。根据国家旅游局全国旅行社的调查数据显示,截至2017年全国旅行社总数为27072家,平均旅游业务收入为1359万元,平均旅游业务利润仅为75万元。随着旅行企业在规模及数量上的不断增长,部分旅游企业盲目追求市场化经济效益,在相关税务部门调查过程中,频繁被检查出一定的偷税漏税等违法现象,更有甚者被下税款催缴单。早在2015年我国针对旅游市场进行了一场规模性的检查,检查结果显示,有超过45%以上的旅游企业偷税漏税行为,与此同时,旅游市场上尚未注册工商营业执照的"黑社"较为普遍,企图通过这种途径逃避纳税义务,纳税意识严重匮乏。
  第二,财务票据管理混乱。目前,我国在旅游形式上呈现出两种趋势,一种是团体游,另一种是个人游,其中由单位组织的相关旅游活动,在旅游过程中产生的一切财务经费均可向单位进行报销,旅游企业需提供相关的发票。而对于旅游个体来讲,一切旅游行为均属于个人行为,但现阶段各旅游企业与各种互联网营销软件合作密切,推出团购的优惠方案。也正是由于网络营销手段的出现,为旅行社投机取巧行为提供可乘之机,即,客户在享受优惠折扣的同时,将失去向旅行社索要发票的机会,从而使得个人消费无法进行报销,因此,开具发票环节被各大旅游企业直接忽略。并且部分旅游企业抓住这一漏洞,将企业部分营业收入公之于众,不纳入企业盈利范围,在某种程度上加剧了企业偷税漏税行为的不断恶化。此外,国内不同企业类型,特别是事业单位、公务机关或者国有企业等,假借培训名义违规,最常见的是组织相关领导干部公款旅游。而旅游企业为保留旅游客户,极力配合其造假行为。这种违背市场规范的现象背景下,旅游企业运用视听混淆的手段开具发票,未清楚罗列此次旅游活动中全部财务消耗,如,旅游人数、旅游地点、旅游时间、餐饮住宿等,将这些花费统一以总金额代替。甚至有少数旅游企业为达到所谓的旅游客户满意,支持造假行为,向相关部门提供不存在的培训通知,不利于当地税务机关对区域所管辖范围内各旅游企业的税务缴纳以及税务控制工作,徒增管理难度及复杂度。
  3.导游的个人所得收入核定较为困难
  与其他工作性质不同,从事于旅游行业的职业导游在工作内容及工作方法上具有一定的特殊性。通常情况下,导游的薪资报酬以带团接团数量为标准,工作中的资金补助在接团当天由公司统一发放,在其最终薪资获得中有相当一部分工资,以是顾客购物过程中所产生的返点,此项内容不计入账面,无法从真实的角度对导游职业的实际薪资水平进行体现。因此,在缴纳导游个人所得税的过程中,旅游企业纳税统筹工作存在巨大的漏洞,无法直观、清晰的展现导游实际薪资。
  (二)旅游行业企业纳税风险成因
  一方面,外部成因。首先,宏观环境、税收法规的变化,国家提出了一系列改革措施,将传统税务制度中的多项行政审批制度进行了删减,进而从根本上拓宽了国家相关税务机关实际简政放权范围。税务机关在服务和权利方面的深度优化,在某种程度上为纳税人税务工作的执行提供了极大的便利。在备案制代替传统税务审批制背后,税务机关以往审查过程中所包含的一系列税收减免事项,被统一更改为直接备案,而在这种方式下,增加了旅游行业企业纳税风险。旅游企业作为纳税义务人,各类税务事项的具体备案过程中,失去了相关税务审批机关的严格把控,当备案事项中产生相应问题时,旅游行业相关企业需承担责任。
  另一方面,内部成因。首先是旅游行业企业大数据分析处理能力尚不成熟。现行我国旅游行业企业并不具备数据分析能力,因无相应的分析工具也无法对涉税数据开展更深层、更广泛的挖掘与应用,即在庞大数据库中不能对有效数据进行筛选,缺乏足够的分析、识别以及管理能力。二是旅游行业企业纳税风险管理人员专业素质不足。绝大部分旅游企业尚未成立专业的纳税风险管理部门,企业日常运营过程中所产生的一系列纳税风险管理,主要由财务部门相关人员负责,在某种程度上具有一定的兼职性质,使得纳税管理工缺乏专业性及可靠性。
  三、旅游行业纳税风险应对策略
  (一)完善组织架构和管理模式
  组织企业相关管理部门,在各个系统的责任制考核中,融入第三方信息共享平台,取得各责任部门一致同意,积极构建数据交换中心,始终保持数据的流动性与连续性。同时,旅游企业应积极开拓各式各样的信息获取渠道,借鉴先进试验点的相关经验,加快建立健全第三方数据以及信息共享机制,并通过各种努力获取政府相应的资金及政策支持。旅游企业纳税风险管理组织是由企业风险管理衍生出来的一个组织机构,可有效组织系统内不同级别机构相互统一、相互协作,为纳税风险应对顺利实施提供有效支撑。此外,应建立纳税风险管理人员责任制,不仅能够促使纳税风险应对工作整体专业化水平的全面提升,且能够在一定程度上使得组织内部成员充分意识到纳税风险的重要性。
  (二)不断加强纳税风险管理理念
  1.树立"大数据"理念
  新时代背景下的大数据则是集信息数据、信息技术以及信息思维于一体的技术综合体,为挖掘更深层次的内涵,旅游行业企业除了需借助相关数据处理技术之外,还需加大创新思维开发力度,提高数据处理的创新性及有效性。
  2.加强风险管理认识
  税收征管水平的提高,在很大程度上取决于改革创新力度。若要保证旅游企业纳税风险管理效应得以全面发挥,需紧随时代潮流,学习税法最新法规,作为应时之需、应时之变、应時之举。
  3.强化风险共享理念
  旅游企业信息与企业员工之间的信息在整个管理系统运行过程中具有一定的互通性,如果在纳税风险应对上出现较大风险危机,对企业有极大的影响。
  (三)清除旅游业务之间的暗箱交易
  应国家相关税务机关要求,全国旅游行业内各大企业在严格遵守增值税相关税法,比如接团后承包的收入,要严格按照条例的规定以全程旅游费用减去付给集团企业的旅游费后的余额为收入额,同时严格审核旅游行业企业之间开具的各种发票,防止虚开发票,为其他旅行社"漂白"。
  综上所述,在旅游行业企业运营过程中,企业应主动学习税法,定期参与税务局相关部门的税务征询需求座谈会,定期组织办税人员纳税风险管理培训,避免纳税风险,进一步提升了旅游行业企业纳税人的税收遵从度,进而从根本上提升风险管理工作效率及工作质量。
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  [4]李秀普.企业税收风险管理[M].中国税务出版社,2014.
  [5]尹淑平,杨默如.企业税务风险成因及管理系统构建[J].财会通讯,2014,16(29):319-320.
  作者简介:马红梅(1977-),女,汉族,浙江旅游职业学院,副教授,高级会计师,硕士。研究方向:会计准则、税法。
 
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