证监会通报三起上市公司财务造假，开出天价罚单

　　近日，证监会通报三宗典型案件。  宜华生活： 在2016至2019年4年间，公司通过虚构销售业务、虚增销售额等方式虚增利润27亿余元；通过伪造银行单据、不记账或虚假记账等方式虚增银行资金86亿余元；未按规定披露与关联方资金往来320亿余元。证监会拟对该案违法主体合计罚款3980万元，对宜华生活处以600万元罚款，对实际控制人兼董事长罚款930万元并采取终身市场禁入，对主要责任人员处以250万至450万元不等的罚款并采取最高10年证券市场禁入。  广东榕泰： 在2018年至2019年期间，通过虚构销售回款、虚构保理业务方式虚增利润5500万余元。证监会已经依法对广东榕泰及相关人员作出行政处罚决定，决定对本案违法主体罚款合计1450万元，对广东榕泰处以300万元罚款，对实际控制人罚款330万元，对其他责任人员处以20万至160万元不等的罚款。  中潜股份： 在2019年虚增营业收入3720万余元，虚增营业成本1150万余元，导致虚增营业利润2570万余元。证监会拟对本案违法主体罚款合计1540万元，对中潜股份处以350万元罚款，对2名主要责任人员各处以200万元罚款。
　　上市公司越来越多样的财务造假手段令投资者瞠目结舌。  （此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看）造假动机多样。 规避退市、掩盖资金占用、维持股价、应对业绩承诺等。  造假模式复杂。 虚构业务实施系统性财务造假、滥用会计处理粉饰业绩等。  造假手段隐蔽。 除了伪造合同、虚开发票、银行和物流单据造假等传统方式外，还利用新型或复杂金融工具、跨境业务等实施造假。
　　而这些对审计师来说，也是不小的挑战。
　　新《证券法》还规定，出具的审计报告给他人造成重大损失，要承担连带责任。
　　所以，在审计过程中更要谨慎、仔细甄别，才能出具正确的审计报告。
　　而在众多美化、粉饰财报的手段中， 虚增收入是最常见的 ，这也是为什么我们将收入作为审计过程中的 特别风险、重大错报风险 的原因。
　　那有没有什么方法，帮助我们快速识别上市公司虚增收入 呢？
　　有！ 比如阅读《财务报表附注》。
　　以乐视网为例，在附注中找到【收入确认】，就能发现乐视网在夸大营收。
　　乐视网每销售一台超级电视，都绑定了24个月的会员费980元。这笔钱的性质是预付款，也就是提供一段时间的服务，才能把相应的金额确认为收入。
　　所以，正常情况下，2014年元旦销售的会员费到年末可确认490元应收，2015年末才能全部确认。
　　但是在编制2014年财报时，乐视却将全年销售的150万台超级电视绑定的15.3亿会员费全部确认为营收， 粗略推算夸大了11.5亿元。
　　所以， 找对方法，就能让我们从更细的角度看到企业经营的变化，帮我们躲开不少陷阱。
　　当然，财务报表数据那么多，除了看附注，还有很多关键点，如成本或费用、长期资产、负债、盈余管理等等。
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