增值税的3大筹划思路,每个房企老板都该清楚
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房地产企业一般计税的纳税人,在收到预收款时,应该按照 3% 的预征率预征增值税。
交付时,通过对应土地价款的抵减确认销项税额,再抵减留抵,再前期预缴,得出交付时应当缴纳的增值税。这是增值税预缴和结算的一般逻辑。
我们先看两个公式和三种情况:某房地产项目增值税税负率=全周期应纳增值税/全周期不含税销售收入
全周期应纳增值税=全周期增值税销项税额-全周期增值税进项税额-累计预缴增值税
根据以上两个公式,我们得出 3 种不同增值税税负率情况下的抵减余额:
①全周期增值税税负率 3%
在不考虑留抵退税的情况下,(全周期增值税销项税额-全周期增值税进项税额) 全周期不含税销售收入*3%(全周期预缴增值税)
在此情况下,进项税额和预缴税额都不存在余额,不存在增值税税负管控的需要。
②0 全周期增值税税负率 3%
这种情况下,0 (全周期增值税销项税额-全周期增值税进项税额) 全周期不含税销售收入*3%(全周期预缴增值税),会出现部分预缴税款无法抵减完的问题。
全周期增值税税负率越接近 0,越接近全周期预缴税款全额都无法抵减。
③全周期增值税销项税额 全周期增值税进项税额
计算出的增值税为负数,即全周期形成留抵税额,别说预缴税款无法抵减一分一毫,进项税额都无法抵减完。
在第②种情况下,施行增值税增量留抵退税,大部分情况下,就能实现增值税税负的有效管控。
在第③种情况下,可以有三组应对组合拳:第一组:争取多次增量留抵退税;
第二组:提前开具有税率发票+增量留抵退税;
第三组:增量留抵退税+预缴退税
篇幅原因,我们今天就先聊到这儿~对房企实务和税筹方面感兴趣或有问题的小伙伴们,不妨给我们留言和私信哦;更多精彩及干货内容,欢迎来头条号关注"航信帮帮"~
#专栏作者#
刘申宁,湖北航信专栏专家,注册税务师,非执业律师;湖北省高新技术企业认定委员会财务专家;多年税务机关、头部房企工作经历。推荐阅读
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